2016年税务师《税法二》知识点：征税对象

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　　2016年税务师《税法二》知识点：汇总

　　知识点：征税对象

　　征税对象：

　　包括生产经营所得、其他所得和清算所得。

　　(一)居民企业的征税对象：就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

　　(二)非居民企业的征税对象：

　　1.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　相关概念：

　　(一)机构、场所：

　　1.管理机构、营业机构、办事机构。

　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所。

　　3.提供劳务的场所。

　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所。

　　6.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

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　　(二)所得来源地的确定：

　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　3.转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

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