2019税务师考试《税法一》考前29天冲刺题

单选题

1、下列关于增值税纳税人的表述，不正确的是(　)。

A、单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人

B、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

C、对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人

D、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由与发包方签订建筑合同的建筑企业缴纳增值税

2、某软件开发企业系一般纳税人，2017年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908000元，已开具增值税专用发票;进口美国的某办公程序软件，进行本地化处理后在境内销售，取得不含税销售额1250000元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为148900元;支付运费5000元，取得普通发票。该企业上述业务实际应负担的增值税为(　)元。

A、10200

B、20400

C、64740

D、217631

3、下列关于营改增相关规定的表述，错误的是(　)。

A、纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税

B、残疾人组织为社会提供的所有应税服务，免征增值税

C、自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税

D、保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税

4、下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是(　)。

A、供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费

B、试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的以公益活动为目的的服务

C、国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入

D、存款利息

5、下列关于增值税征税范围的表述中，不正确的是(　)。

A、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

B、纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税

C、宾馆、旅馆、旅社、度假村提供会议场地及配套服务的活动，按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税

D、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税

6、下列各项叙述符合现行增值税有关规定的是(　)。

A、一般纳税人专用发票最高开票限额一律不得超过10万元

B、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过15份

C、辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书，应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额

D、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上次已领购并开具的专用发票销售额的5%预缴增值税

7、根据营改增的相关规定，下列单位提供的服务中，属于视同销售服务征收增值税的是(　)。

A、某动漫设计公司为其他单位无偿提供动漫设计服务

B、某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告

C、某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务

D、某电影放映单位为希望小学无偿提供电影《暖春》的放映服务

8、某金店为增值税一般纳税人，2018年2月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外销售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价每块200元。下列关于“以旧换新”的陈述正确的是(　)。

A、本期增值税销项税为799.15元

B、本期增值税销项税为1380.34元

C、该金店以旧换新方式销售的手表，应当以1500元为计税依据

D、该金店以旧换新方式销售的金项链，应当以6000元为计税依据

9、以下说法不符合“营改增”销售额规定的是(　)。

A、直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用扣除支付的费用为销售额

B、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额

C、纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额

D、提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

10、2017年12月，某食品加工企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元，原计划用于生产饼干，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元;由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元;丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元(增值税专用发票上注明的增值税额952元)。则该企业当月进项税转出额为(　)元。

A、5863.45

B、6651.08

C、5699.08

D、6815.45

答案见第二页

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单选题答案

1、【正确答案】 D

【答案解析】 建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

2、【正确答案】 C

【答案解析】 2018年4月30日前，对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%税率征收后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策;增值税一般纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。

应纳税额=(908000+1250000)×17%-148900=217960(元)

实际税负=217960÷(908000+1250000)=10.10%

实际税负超过3%的部分实行即征即退。

实际应纳税额=(908000+1250000)×3%=64740(元)

3、【正确答案】 B

【答案解析】 残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税;残疾人福利机构提供的育养服务，免征增值税，并不是所有应税服务都免税。

4、【正确答案】 A

【答案解析】 供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据《增值税暂行条例》的有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。选项B、C、D均不征收增值税。

5、【正确答案】 C

【答案解析】 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

6、【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元，其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定;选项B，辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份;选项D，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

7、【正确答案】 A

【答案解析】 根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非营业活动，不属于视同销售应税服务，不征收增值税;单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，选项C、D属于用于公益事业，因此不属于视同销售服务。

8、【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。2018年4月30日前，金项链和手表均适用17%的增值税税率。销项税额=(2000+350×10)÷(1+17%)×17%=799.15(元)。

9、【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额，不得扣除支付的费用。

【点评】本题考查营改增试点行业的销售额，属于近几年的考查热点，除了文字题外，另一种考查方式，是确定销售额然后计算增值税应纳税额，可能性较大的是金融商品转让、提供旅游服务、跨县(市)提供建筑服务、劳务派遣服务和人力资源外包业务这几类。

10、【正确答案】 C

【答案解析】 因管理不善霉烂的玉米，需要作进项税转出处理;因玉米市场价格变化发生的跌价损失，不需要作进项税转出处理;2008年12月31日之前购进的固定资产是不得抵扣进项税的，所以丢失2008年第二季度购进的固定资产，无需作进项税转出处理。自2017年7月1日至2018年4月30日，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品，仍按农产品采购成本÷(1-13%)×13%计算进项税额转出。该企业进项税转出额=38140÷(1-13%)×13%=5699.08(元)。

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