2020年税务师考试《税法二》基础备考题

多项选择题

1、下列房产中，可以免征房产税的有(　)。

A、军队出租的空余房产

B、2011年1月1日至2015年12月31日，对农村居民提供生活用水而建设的提供水工程运营管理单位的生产、办公用房

C、企业因季节性停用的房产

D、企业停产后出租给饮食业的房产

E、施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C、D需要征收房产税。

A、我国的房产税属于个别财产税

B、城乡信用合作社自用房产免征房产税

C、居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税

D、独立地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%～50%作为应税房产原值

E、独立地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值

【正确答案】 AE

【答案解析】 我国的房产税属于个别财产税，选项A正确;城乡信用合作社自用房产依法征收房产税，选项B不正确;对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策，选项C不正确;独立地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值，不是40%～50%，选项D不正确;独立地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，选项E正确。

3、下列有关房产税征税办法的表述中正确的有(　)。

A、房屋出典期间，承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税

B、个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税

C、融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定，确定纳税人后，从租计征房产税

D、产权所有权在房产关系上，与承典人发生争议的，由代管人或使用人为纳税人

E、以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

【正确答案】 ADE

【答案解析】 个人拥有的非营业房产，即使在城市，也是免征房产税的;融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

4、以下属于房产税的税率的有(　)。

A、1.2%

B、3%

C、4%

D、12%

E、20%

【正确答案】 ACD

【答案解析】 从价计征的房产税，税率为1.2%。从租计征的房产税，税率为12%;2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

5、某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，政府机关占用房产价值5000万元，甲公司占用房产价值1000万元。2015年3月1日政府机关将其使用房产的40%对外出租，当年取得租金收入150万元。2015年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资，不承担生产经营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%。根据上述资料，下列说法正确的有(　)。

A、政府机关免征房产税

B、政府机关应纳房产税18万元

C、甲公司应纳房产税9.36万元

D、甲公司应纳房产税7.68万元

E、该办公用房当年合计应缴纳房产税25.68万元

【正确答案】 BC

【答案解析】 政府机关自用房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=150×12%=18(万元)，所以选项A错误，选项B正确;甲公司应纳房产税=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7÷12+8×12%=9.36(万元)，所以选项C正确，选项D不正确;该办公用房当年合计应缴纳房产税=18+9.36=27.36(万元)，所以选项E不正确。

6、下列房产中，属于房产税征税范围的有(　)。

A、政府机关自用的房产

B、宗教寺庙出租的房产

C、人民团体自用的房产

D、事业单位的经营性房产

E、个人所有的经营性房产

【正确答案】 BDE

【答案解析】 出租及经营性房产均需要征收房产税。

7、下列有关融资租赁房产的房产税处理，正确的有(　)。

A、由承租人按照合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税。

B、由出租人按照合同约定开始日的当月起，依照房产余值缴纳房产税。

C、合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

D、合同未约定开始日的，由出租人在签订合同的当月起依照房产余值缴纳房产税。

E、合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税。

【正确答案】 AC

【答案解析】 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

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