2020年税务师考试《涉税服务实务》基础备考题

单选题

1.某经批准从事融资租赁业务的公司2018年3月购进一批车辆，价款6000000元，增值税1020000元，取得机动车销售统一发票;支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是(　)。

A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　 87179.49

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　102000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正确答案』C

『答案解析』经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

2.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2018年7月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　98000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)98000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正确答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

本题中，本月预缴本月税款：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

3.某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 10

C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 　10

『正确答案』D

『答案解析』企业当期应纳增值税额为90-40=50(万元)，已经预缴了60万元，所以，应当转出多交增值税10万元。

4.某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为(　)

A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 12000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正确答案』D

『答案解析』企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

5.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过(　)核算。

A.应交税费——待认证进项税额

B.应交税费——待抵扣进项税额

C.应交税费——应交增值税(进项税额)

D.原材料

『正确答案』A

『答案解析』采购中进项税额的核算(1)

6.A公司为增值税一般纳税人，2018年4月开始扩建厂房，扩建前厂房原值200万，扩建支出预计为150万。2018年4月为扩建厂房购进建材一批，取得增值税专用发票，注明价款50万，增值税8.5万元，正确的账务处理是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 85000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额) 85000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 51000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　 34000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 51000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　 34000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

『正确答案』C

『答案解析』不动产进项税额抵扣

7.2017年自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是(　)。

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 28500

货：主营业务成本　　　　　　　　　　　 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　8500

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 58500

货：主营业务收入　　　　　　　　　　　 50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　8500

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 53400

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　3400

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 23400

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　3400

『正确答案』B

『答案解析』自产产品用于职工福利，应视同销售处理，确认收入，按同类销售价格计算缴纳增值税。

8.某一般纳税人2018年8月销项税额60万元，进项税额80万元，7月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则8月份企业应做的会计分录为( )。

A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　 20

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 20

B.借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　 20

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 20

C.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10

D.借：应交税费——应交增值税(进项税额)　 -20

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　 -20

『正确答案』D

『答案解析』留抵税额为80-60=20(万元)，欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

9.某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价80万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是( )。

A.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 303000

应交税费——简易计税　　　　　　　6000

B.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 303000

应交税费——未交增值税　　　　　　6000

C.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 303000

应交税费——应交增值税(销项税额)6000

D.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 300000

应交税费——应交增值税　　　　　　9000

『正确答案』A

『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

10.某小规模纳税人在2018年8月销售货物，开具普通发票，注明价款90000元，当月购入货物50000元，当月增值税账务处理正确的是(　)

A.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　　　　 90000

B.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　　　　 87378.64

应交税费——未交增值税　　　2621.36

C.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　　　　 87378.64

应交税费——应交增值税　　　2621.36

D.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入 　　　　　　　76923.08

应交税费——应交增值税　　 13076.92

『正确答案』C

『答案解析』小规模纳税人计算缴纳的增值税应计入“应交税费——应交增值税”科目。

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