2020年税务师考试《涉税服务实务》练习题：纳税审核调账

单选题

1.下列各项税费中不通过“应交税费”科目核算的是( )。

A.环境保护税

B.车辆购置税

C.代扣代缴的个人所得税

D.车船税

【答案】B

【解析】车辆购置税，直接计入车辆购入成本。不需要计提，不需要通过“应交税费”科目进行核算。

2.甲公司为增值税一般纳税人。2018年5月销售一栋营改增前外购的房产，选择简易计税方法，在房地产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是( )。

A.应交税费—简易计税

B.应交税费—预交增值税

C.应交税费—已交税金

D.应交税费—应交增值税

【答案】A

【解析】一般纳税人选择简易计税方法：“应交税费—简易计税”核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

3.税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应( )。

A.仅作纳税调整增加，不作账务调整

B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务

C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务

D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

【答案】A

【解析】账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整;本题中，分录没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。

4.税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应( )。

A.借记“利润分配—未分配利润”

B.贷记“应交税费—应交所得税”

C.借记“以前年度损益调整”

D.贷记“以前年度损益调整”

【答案】D

【解析】企业以前年度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润，应当调增利润，所以贷记“以前年度损益调整”科目。

账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整;本题中，分录没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。

5.下列说法不正确的是( )。

A.财务公司以1个季度为纳税期限

B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

C.《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)必须填报

D.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，需填写《增值税预缴税款表》

【答案】C

【解析】一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的(差额)，需填报;其他情况不需要填写该附列资料。

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