2022年每日一题税务师（8月26日）

《财务与会计》(多选)

下列有关持有待售的非流动资产和处置组的说法中，正确的有(　　)。(★★)

A.企业不应当将拟结束使用而非出售的非流动资产或处置组划分为持有待售类别

B.持有待售的非流动资产不应计提折旧或摊销

C.企业初始计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额

D.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，应当先抵减处置组中商誉的账面价值

E.后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，应当将相关的减值损失全部予以转回

【答案】A、B、C、D

【答案解析】 选项E，后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。

《涉税服务实务》(单选)

企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是(　　)。

A.取得存款利息

B.获得保险赔偿

C.取得的与销售收入或者数量无关的财政补贴收入

D.收取包装物租金

【答案】D

【答案解析】收取包装物租金要计算缴纳增值税，选项ABC均不属于增值税征税范围。

《涉税服务相关法律》(单选)

在行政诉讼中，证明同一事实的数个证据中，其证明效力存在法定的优先性。下列关于证据优先性认定的表述中，不符合行政法律制度规定的是(　　)。

A.国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证

B.原件、原物优于复制件、复制品

C.其他部门主持勘验所制作的勘验笔录优于法庭主持勘验所制作的勘验笔录

D.法定鉴定部门的鉴定意见优于其他鉴定部门的鉴定意见

【答案】C

【答案解析】选项C：法庭主持勘验所制作的勘验笔录优于其他部门主持勘验所制作的勘验笔录。

《税法二》(单选)

王某个人承揽一项房屋的装修工程，合同约定工程一个月完工，完工之后，一次性支付不含增值税工程款60000元。不考虑除个人所得税外的其他相关税费，王某取得的装修收入应被预扣预缴个人所得税(　　)元。

A.7674

B.8074.76

C.12400

D.11937.76

【答案】C

【答案解析】王某承揽的房屋装修工程取得收入属于一次性劳务报酬所得。王某取得的装修收入应被预扣预缴个人所得税=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

《税法一》(单选)

某金店为增值税一般纳税人，2022年2月零售金银首饰取得收入105000元，零售金银镶嵌首饰取得收入145256元，零售镀金首饰取得收入65000元，零售珍珠、玉石首饰取得收入80780元。该金店上述业务应缴纳消费税(　　)元。(消费税税率5%)

A.4646.02

B.11073.27

C.13949.38

D.17523.72

【答案】B

【答案解析】金银(镶嵌)首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰、珍珠、玉石在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，所以该金店应纳消费税=(105000+145256)÷(1+13%)×5%=11073.27(元)。

特别提醒！考试报名人员应于2022年11月14日10:00至11月20日15:00期间，登录“网报系统”打印准考证。环球网校提供 免费预约短信提醒服务，预约成功的考生，我们在准考证打印开始前会及时短信提醒您该打印2022年税务师准考证了，考试前也会提醒您考试时间，助您按时参加考试，请及时预约。

以上内容为2022年每日一题税务师（8月26日），请持续关注!为方便考生，我们提供更多税务师考试模拟题、历年真题、考前备考技巧等，详情点击下方按钮免费下载查看>>>免费预约备考指导班>>>>免费预约直播课跟着老师学习税务师知识点！