2009年注税《税法二》第一章复习重点二

　　第二节　征税对象和纳税人

　　一、征税对象

　　(一)征税对象的内容：生产、经营所得和其他得。

　　(二)征税对象的范围：包括来源于我国境内的所得和境外的所得。但为了避免重复征税，对已经交过所得税的境内所得(从被投资方分回税后利润(股息)和境外所得，单独有税收政策，即第十节的二、三

　　二、纳税人

　　(一)类型：企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织为纳税义务人。包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织

　　注意：不包括个人独资、合伙性质的私营企业;外商投资企业及外国企业。

　　(三)特殊行业、企业集团作为纳税人的规定(了解)

　　例题1、下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是(　)。(2002年考题)

　　A.中国人民保险公司所属分公司

　　B.国家邮政局及所属各级邮政企业

　　C.中国人寿保险公司所属分公司

　　D.民航总局所属航空公司及其分公司

　　答案：D

　　(解析〕：按照税法规定，保险业务分别以中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司为纳税人，其分公司实现的利润集中缴纳所得税;国家邮政局及所属各级邮政企业以国家邮政局为纳税单位，在北京集中缴纳所得税;民航总局所属航空公司及其分公司，从1999年1月1日起，以航空公司为纳税人，就地缴纳企业所得税。故答案D正确。

　　本节要点：企业所得税的征税对象从内容上包括生产经营所得和其他所得，从范围上包括境内所得和境外所得;个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人;企业所得税特殊纳税人。

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