2011年注税《财务与会计》辅导：第三章(1)

　　第一节 资金需要量预测

　　一、销售百分比分析法

　　1.假设前提

　　假设收入.费用.资产.负债与销售收入之间有着固定的比例。

　　若：预计资产>预计负债+预计所有者权益　则 追加资金 【需要安排筹资】

　　预计资产<预计负债+预计所有者权益　　 则 剩余 【需要安排投资】

　　3.计算方法：

　　1)利用编制预计会计报表的方法来预测：

　　基本步骤：

　　(1)编制预计利润表

　　①计算基期利润表各项目销售百分比=XX项目/基期销售收入

　　②计算预计利润表的各项目=预计销售收入×基期利润表各项目销售百分比

　　③计算预计净利润=(预计销售收入-预计各项成本费用)×(1-所得税率)

　　④计算留存收益增加额=预计净利润×(1-股利支付率)

　　(2)编制预计资产负债表

　　①区分敏感项目与非敏感项目(针对资产负债表项目)

　　②计算敏感项目的销售百分比=基期敏感项目/基期销售收入

　　③计算预计资产.负债.所有者权益

　　预计资产：非敏感资产--不变

　　敏感资产=预计销售收入×敏感资产销售百分比

　　预计负债：非敏感负债--不变

　　敏感负债=预计销售收入×敏感负债销售百分比

　　预计所有者权益：实收资本--不变

　　留存收益=基期数+增加留存收益

　　④预算需从外部追加资金=预计资产-预计负债-预计所有者权益

　　2)公式法

　　公式

　　追加资金需要量=Δ资产-Δ负债-Δ留存收益

　　=Δ收入×敏感资产销售百分比-Δ收入×敏感负债销售百分比-预计净利润×(1-股利支付率)

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