注册税务师《税务代理实务》考点:账务调整的基本方法
更新时间:2013-04-11 11:28:59
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摘要 注册税务师《税务代理实务》考点:账务调整的基本方法红字冲销法
一、账务调整的基本方法
(一)红字冲销法
适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下,在及时发现错误,没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
(二)补充登记法
适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。
(三)综合账务调整法
一般适用于会计分录借贷方,有一方科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整,错误的一方用错误科目转账调整,使用正确科目及时调整。该方法主要用于所得税纳税审查后的账务调整,如果涉及会计所得,可以直接调整“本年利润”账户。
二、错账的类型及调整范围
根据错账发生的时间不同,可将错账分为当期发生的错账和以往年度发生的错账。其发生的时间不同,调账的方法也有所不同。但总的原则是:错账+调账=正确的分录。
(三)不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法
注册税务师审查出的纳税错误数额
有的直接表现为实现的利润,不需进行计算分摊,直接调整利润账户
有的需经过计算分摊,将错误的数额分别摊入相应的有关账户内,才能确定应调整的利润数额
主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误――应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。
三、账务调整的原则
账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致,要与税法的有关会计核算相一致。
账务处理的调整要与会计原理相符合。调整错账的方法应从实际出发,简便易行。
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