2015经济师考试《中级财税》第二阶段练习(14)

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　　三、案例分析题

　　1、某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业， 2010年度相关生产经营业务如下：

　　(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。

　　(2)全年营业成本为330万元。

　　(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

　　(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

　　(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。

　　(6)营业税金及附加28.03万元

　　(7)上年广告宣传费超支20万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、企业2010年的收入总额为( )万元。

　　A.730

　　B.756.8

　　C.766.8

　　D.776.8

　　<2>、企业2010年可扣除的财务费用为( )万元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　<3>、企业2010年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)为( )万元。

　　A.60

　　B.40

　　C.108

　　D.58

　　<4>、企业2010年可扣除的营业外支出( )万元。

　　A.23.72

　　B.10

　　C.15

　　D.13.72

　　<5>、企业2010年的企业所得税为( )万元。

　　A.13.65

　　B.27.30

　　C.25.80

　　D.24.30

　　三、案例分析题

　　1、<1>、[答案]：D

　　[解析]：收入总额=700+20+10+46.8=776.8(万元)

　　<2>、[答案]：B

　　[解析]：资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。

　　可扣除的财务费用=50-10=40(万元)

　　<3>、[答案]：A

　　[解析]：劳务收入=700+20=720(万元)

　　广告宣传费扣除限额=720×15%=108(万元)，实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。

　　销售费用=40+20=60(万元)

　　<4>、[答案]：B

　　[解析]：利润总额=776.8(收入)-28.03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=231.04(万元)

　　捐赠限额=231.04×12%=27.72(万元)，实际捐赠为10万，可据实扣除。

　　可扣除的营业外支出=10(万元)

　　<5>、[答案]：D

　　[解析]：应纳税所得额=776.8(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-28.03(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=161.97(万元)

　　或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(万元)

　　企业2010年的应纳所得税额=161.97×15%=24.30(万元)
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