2011年造价工程师《基础理论与相关法规》练习题(24)

　　1.下列关于资产、负债、所有者权益的说法中，正确的有( 　)。 $lesson$

　　A.在1年或超过1年的一个营业周期内变现的资产属于流动资产

　　B.使用期限超过1年的办公用品属于固定资产

　　C.商誉属于可辨认无形资产

　　D.因购买材料发生的债务属于应付账款

　　E.投资者投入的资金超过其在注册资本所占份额的部分属于资本溢价

　　考点：第三章工程财务第三节项目财务分析，主要的企业会计要素。

　　思路：本题考核的范围较宽，主要考核的是对于相关概念的理解是否清楚。关于流动资产的定义，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产(答案A)，主要包括：货币资金(现金、银行存款等)、短期投资、应收及预付款项(即结算债权)、待摊费用和存货等。关于固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等;或者，不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。关于无形资产，无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等;不可辨认无形资产是指商誉。关于应付账款，是指因购买材料、商品或者接受劳务等而发生的债务(答案D)。关于资本(或股本)溢价，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分(答案E)。

　　易错：考生可能会多选选项B使用期限超过1年的办公用品属于固定资产，可能是考生只注意了1年，没有关注办公用品不属于生产经营主要设备的物品范围之内。

　　拓展：企业会计要素是历年必考的内容，考生要理解所有会计要素的定义。

　　答案：ADE

　　2.根据我国现行规定，计算企业所得税时，应纳税所得额中应包括的项目有( 　)。

　　A.无形资产受让支出

　　B.纳税人支付给职工的计税工资

　　C.各种赞助支出和非公益性捐赠

　　D.意外事故损失有赔偿的部分

　　E.专有技术开发支出

　　考点：第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定，所得税。

　　思路：这是一道比较难答的考题。从题干看，问题是应纳税所得额中应包括哪些内容?从各个备选项看，给出的不是“收入总额”的内容，所以回答题干提出的问题只能是“不得扣除的项目”。

　　企业所得税的计税依据为应纳税所得额。

　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。

　　收入总额的内容包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。

　　准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税收和损失。其内容包括生产、经营商品、提供劳务、转让资产发生的成本，各项期间费用，按规定缴纳的税金(不包括增值税)，各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。

　　不得扣除的项目包括资本性支出，无形资产受让(答案A)、开发支出(答案E)，违法经营的罚款和被没收财务的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分(答案D)，超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠，各种赞助支出(答案C)，贷款担保、与取得收入无关的各项支出。

　　易错： 考生可能漏选选项C各种赞助支出和非公益性捐赠，可能是没有区别纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所的额的3%以内的部分(准予扣除)与非公益、救济性捐赠，各种赞助支出。关于选项B，纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

　　拓展：在计算应纳税所得额时，准予扣除的项目和不得扣除的项目是考生必须熟悉的内容，2006年的考题没有涉及各类税的税额计算的内容，在2007年考试复习时，应予以关注。

　　答案：ACDE

　　3.下列关于企业会计要素及其内容的说法中，正确的有( 　)。

　　A.法定公积金是指企业按照规定的比例从营业利润中提取的盈余公积

　　B.资产可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产

　　C.长期应付款主要包括应付补偿贸易引进设备款和应付融资租赁款

　　D.所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润

　　E.施工企业营业收入包括合同初始收入、合同变更收入和罚款净收入

　　考点：第三章工程财务第三节项目财务分析，会计要素。

　　思路：法定公积金按照税后利润扣除前两项的10%提取，法定公积金达到注册资本50%时可不再提取;资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产按其流动性可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。长期负债。是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。其中，长期应付款主要包括应付补偿贸易引进设备款、应付融资租赁款等长期债务;所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润;按照经营业务的主次，施工企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。

　　易错：考生可能错选A.法定公积金是指企业按照规定的比例从营业利润中提取的盈余公积。可能混淆了税后利润和营业利润概念。

　　拓展：考生应掌握六个会计要素及其内容，本题是一道多点集成型考题，如果没有比较全面地掌握六个会计要素及其内容，准确回答本题应该是比较困难的。

　　答案：BCD

　　4.营业税实行差别比例税率，对不同行业实行不同税率。下列营业税率中正确的有( 　)。

　　A.建筑、安装、装卸运输的税率为3%

　　B.转让专利权、商标权的税率为4%

　　C.转让土地使用权、销售建筑物的税率为5%

　　D.金融保险业、文化体育业的税率为8%

　　E.仓储业、租赁业的税率为5%

　　考点：第三章工程财务第四节 与工程财务有关的税收及保险规定，与工程财务有关的税收规定。

　　思路：营业税实行差别比例税率，对同一行业实行同一税率，对不同行业实行不同税率。营业税税目税率见表。

　　营业税税目税率表

　　易错：考生可能错选D.金融保险业、文化体育业的税率为8%，注意的是金融保险业税率为8%，而文化体育业的税率为3%.

　　拓展：考生应比较全面地掌握教材介绍的各个税的纳税依据、税率和税额的计算，对于所得税和土地增殖税，还应“准予扣除的项目”。

　　答案：ACE

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