2018年中级会计职称《中级经济法》必考点：增值税纳税人、征收范围及税率

小规模纳税人：生产型≤50万

非生产型≤80万

提供应税服务≤500万

一般纳税人：超过小规模纳税人认定标准

提示1：小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人。

提示2：除总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

【必考考点49】增值税的征收范围及税率

一、范围和税率

17%档税率：

(1)销售和进口货物(除执行13%低税率的货物以外);

(2)全部的加工修理修配劳务(没有例外);

(3)有形动产租赁服务。

13%档低税率：

(1)农产品、粮食、食用植物油、食用盐;

(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(不含电力，不含工业用煤)

(3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚;

提示：执行低税率的农产品为初级农产品(包括面粉)，不包括再加工的产品，如淀粉、方便面、速冻水饺。

营改增范围(11%-6%两档)

二、视同销售货物(不同时具备“销售”的两个条件)

1、将货物交付他人代销;

2、销售代销货物;

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县(市)”的除外;

4、将自产、委托加工(无外购)的货物用于集体福利或个人消费;

5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资;

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

7、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

解释：

不作视同销售处理，如果将“外购”的货物用于“集体福利、个人消费”

视同销售，如果将“外购”的货物用于“投资、分配、赠送”

三、征收率

(1)小规模纳税人：增值税征收率为3%。

(2)销售使用过的固定资产和旧货的税务处理