初级会计职称《初级会计实务》重要知识点梳理(三)

　　增值税

　　纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

　　小规模纳税人应纳增值税税额=当期销售额(不含税)× 征收率

　　销项税额(销售货物)―进项税额(购进货物)

　　一般纳税人的账务处理

　　应纳增值税=销项税额―进项税额

　　1.销项税额的核算

　　销售货物或者提供增值税的应税劳务

　　借：应收账款(应收票据、银行存款等)

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入)

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　2.进项税额的核算

　　采购商品或接受应税劳务(进项税额)

　　借：固定资产(机器设备等)

　　原材料

　　应交税费――应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款(或应付票据、银行存款等)

　　特殊情况：

　　企业将自产的货物用于非应税项目(厂房建设)，视同销售;

　　【例题?计算分析题】N企业将自己生产的产品用于投资。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下：

　　借：长期股权投资 351 000

　　贷：主营业务收入 300 000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 51 000

　　自己生产的产品用于投资产生的销项税额=300 000×17%=51 000(元)

　　借：主营业务成本 200 000

　　贷：库存商品 200 000

　　企业购买的货物用于非应税项目(厂房建设)，作为进项税额转出处理，不作为销项税额。

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