2014年中级会计职称《中级会计实务》知识点：递延所得税负债的确认

　　2014年中级会计职称纸笔考试时间为10月25日、26日，为了让中级会计职称考生有更加充足的时间备考，环球网校精心为大家分享了中级会计职称考试《会计实务》科目的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　递延所得税负债

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税负债

　　应纳税暂时性差异在转回期间将增加未来期间企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，从其发生当期看，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

　　递延所得税负债的确认

　　企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循以下原则：

　　1.除会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

　　2.不确认递延所得税负债的特殊情况

　　(1)商誉的初始确认。非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。按照税法规定作为免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即从税法角度，商誉的计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异。对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。

　　(2)除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

　　(3)与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债。但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。从而无须确认相应的递延所得税负债。

  如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校会计职称频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!

  编辑推荐：

   2014年中级会计职称考试《中级会计实务》知识点：外币折算汇总

   2014年中级会计职称《中级会计实务》基础知识：存货

   2014中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题