2014年中级会计职称《中级会计实务》知识点：递延所得税资产的确认

　　2014年中级会计职称纸笔考试时间为10月25日、26日，为了让中级会计职称考生有更加充足的时间备考，环球网校精心为大家分享了中级会计职称考试《会计实务》科目的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　递延所得税资产

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用

　　递延所得税资产的确认

　　1.确认的一般原则

　　资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

　　(1)递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

　　在判断企业于可抵扣暂性差异转回的未来期间能否产生足够的应纳税所得额时，应考虑以下两个方面的影响：

　　一是通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额。

　　二是以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转回时将产生应纳税所得额的增加额。

　　(2)对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回;二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

　　2.不确认递延所得税资产的特殊情况

　　如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。

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