2019年初级会计职称《初级会计实务》真题模拟试卷二

一、单选题

1.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，10月21日，A公司向B公司销售商品400件，每件标价4 000元(不含增值税)，实际成本为2 400元。约定A公司给予B公司15%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，10月25日，A公司收到货款，不考虑其他因素，A公司应确认的商品销售收入为( )元。

A.640 000

B.544 000

C.1 360 000

D.1 600 000

2.2018年10月11日，A公司赊销给B公司一批商品，售价为20 000元，增值税为3 200元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、1/30、N/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2018年10月22日，A公司收到B公司支付的款项，则A公司实际收到的金额是( )元。

A.22600

B.20 000

C.23 200

D.22 800

3.2018年10月12日，A公司向B公司赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，符合收入确认条件。11月5日，B公司发现该批商品外观存在一定瑕疵，要求按不含税销售价格给予10%的折让。A公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到B公司支付的货款。下列各项中，关于A公司销售折让会计处理结果表述不正确的是( )。

A.冲减应交税费 0.8 万元

B.冲减主营业务收入5 万元

C.增加销售费用 5.8 万元

D.冲减应收账款 5.8 万元

4.A企业售出商品发生销售退回，该商品销售尚未确认收入且增值税纳税义务尚未发生，A企业收到退回的商品应贷记的会计科目是( )。

A.库存商品

B.应收账款

C.主营业务成本

D.发出商品

5.A企业委托B企业代销商品，通过支付手续费方式，则委托方确认商品销售收入的时间是( )。

A.收到代销款时

B.收到代销清单时

C.发出商品时

D.签订代销协议时

6.下列各项中，不应确认为其他业务收入的是( )。

A.转让商标使用权收入

B.销售原材料

C.出租房屋

D.现金股利收入

7.以下属于资产负债表非流动负债的是( )。

A.应付账款及应付票据

B.其他应付款

C.递延收益

D. 其他应付款

8.期末，A企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计50万元，“应收账款”科目借方余额合计100万元，“坏账准备”科目贷方余额为40万元，不考虑其他因素，则A企业资产负债表“应收票据及应收账款”项目期末余额为( )万元。

A.100

B.150

C.110

D.140

9.2018年12月31日生产成本借方余额4 000万元，原材料借方余额100万元，材料成本差异贷方余额50万元，存货跌价准备贷方余额30万元，工程物资借方余额550万元。资产负债表中“存货”项目金额为(　　)万元。

A.4 020

B.4 570

C.4 650

D.4 100

10.A公司在产品按定额成本计价，月初某产品的在产品数量为500个，当月投产2 500个，当月完工1 500个，在产品单位定额为：直接材料1.6万元，直接人工0.8万元，制造费用0.5万元。该产品当月月初在产品和本月投产产品共同发生的成本费用为5 500万元。则月末完工产品成本为( )万元。

A.1 250

B.1 150

C.1 850

D.1 050

11.A企业的甲项目于每年年初投资一笔固定款项，需要计算该项目现值，则下列终值系数列示正确的是( )。

A.(F/A，i，n)×(1+i)

B.[(F/A，i，n-1)+1]

C.(F/A，i，n)×(1-i)

D.[(P/A，i， n+1) -1]

12.企业采用计划成本分配法对辅助生产费用进行分配，实际成本与计划成本的差异应计入( )。

A.其他业务成本

B.管理费用

C.制造费用

D.生产成本

13.根据政府会计质量要求规定，政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据的是(　　)。

A.相关性

B.及时性

C.可比性

D.实质重于形式

14.收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的金额，应贷记(　　)科目。

A.经营收入

B.经营支出

C.事业收入

D.其他结余

15.下列各项中，事业单位按规定对管理部门开展专业业务活动使用的固定资产进行摊销的会计处理正确的是( )。

A.借记“单位管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

B.借记“其他支出”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“业务活动费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“单位管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

参考答案及解析在第六页

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二、多选题

1.下列职工薪酬中属于短期薪酬的有( )。

A.养老保险

B.生育保险

C.住房公积金

D.医疗保险费

2.下列税金中，不应记入“税金及附加”项目的是( )。

A.自产自用生产应交的资源税

B.自用办公楼应交的房产税

C.购买车辆应交的车辆购置税

D.自用土地应交的土地使用税

3.下列各项中，年度终了不需要转入“利润分配—未分配利润”科目的有( )。

A.其他应收款

B.利润分配—提取法定盈余公积

C.应付账款

D.利润分配—应付现金股利

4.下列各项中，关于留存收益的表述正确的有( )。

A. 法定盈余公积经批准可用于转增资本

B. 留存收益包括盈余公积和未分配利润

C.任意盈余公积不可用于发放现金股利

D.“未分配利润”明细科目年末贷方余额表示累积的亏损额

5.下列各项中，属于资本公积来源的有( )。

A.盈余公积转入

B.除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动

C.资本溢价或股本溢价

D.从企业实现的净利润中提取

6.下列各项中，会使盈余公积减少的有( )。

A.计提盈余公积

B.资本公积转增资本

C.盈余公积转增资本

D.盈余公积补亏

7.下列各项中，资产的净损失报经批准不应计入管理费用的是( )。

A泥石流造成的库存商品毁损

B.自然灾害造成的包装物毁损

C.属于一般经营损失的原材料毁损

D.无法查明原因的现金短缺

8.企业发生的下列各项业务中，不应计入财务费用的有( )。

A.销售商品发生的现金折扣

B.购买交易性金融资产手续费

C.销售商品发生的商业折扣

D.商业汇票贴现发生的贴现息

9.下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有( )。

A.企业直接捐赠给希望小学的

B.超过税法规定标准的职工教育经费

C.国债利息收入

D.超过税法规定标准的广告费和业务宣传费

10.在企业的下列各项业务中，不会影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。

A.代扣代交的个人所得税

B.销售商品应该缴纳的增值税

C.递延所得税费用

D.当期应交所得税

11.下列各项中，影响企业营业利润的有( )。

A.出租无形资产取得的收入

B. 计提固定资产减值准备

C.出售交易性金融资产损失

D.公益性捐赠支出

12.下列各项中，既影响企业营业利润又影响利润总额的有( )。

A.企业提供的现金折扣

B.房屋供高管使用的折旧额

C.出租包装物取得的收入

D.所得税费用

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三、判断题

1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，在选择简易计税方式计税的同时能够抵扣进项税额。( )

2.除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入的无形资产，应按账面价值确定其入账价值。( )

3.某建筑业A股份有限公司以资本公积转增资本，不应当按照原先出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额。( )

4.企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为负债。( )

5.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的计入管理费用。(　　)

6.如果企业销售的商品不符合收入确认条件，在商品发出时应增设“发出商品”科目进行处理。( )

7.A企业通过支付手续费方式委托代销商品，则A企业应该将支付的手续费计入“管理费用”科目。( )

8.A企业发生的经济业务如下：对外转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得增值性收入，A企业会计将其应缴纳的土地增值税列入了利润表的“管理费用”项目中。( )

9.A企业出售生产经营用的无形资产取得的净收益应列入利润表的“营业收入”项目。( )

10.资产负债表中货币资金根据银行存款、库存现金两个总账科目余额填列。( )

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四、不定项选择题

(一)

小环公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，2017年至2018年发生的与固定资产有关的业务如下：

(1)2018年3月1日，小环公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为1万元，以上款项均未支付。

(2)2018年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)2018年7月1日，小环公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。

(4)2018年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万元，市场售价400万元。

(5)2019年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。小环公司预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。

(6)2019年12月31日，生产设备的可收回金额为250万元，厂房的可收回金额为600万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)

<1>根据资料(1)和(2)，下列会计处理正确的是(　 )。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　510

应交税费——应交增值税(进项税额)　 81

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 　591

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　110

贷：库存商品　　　　　　　　　　 　　　　　110

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

贷：库存商品　　　　　　　 　　　　　　　　150

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　620

贷：在建工程　　　　　 　　　 　　　　　　620

<2>根据资料(1)和(2)，2019年12月31日生产设备的账面价值为(　)万元。

A.454.7

B.514.07

C.484

D.447.3

<3>根据资料(3)和(4)，下列会计处理不正确的是(　 )。

A.借：工程物资　　　　　　　　　　　　　580

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　300

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　364

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

应交税费——应交增值税(销项税额)　　64

<4>根据资料(3)至(5)，厂房在2019年应计提的折旧金额为(　)万元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

<5>根据资料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日应计提的资产减值损失为(　)万元。

A.38.8

B. 210.3

C.171.50

D.222.6

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(二)

小球公司为一般纳税人，增值税税率16%，所得税税率25%，2018发生的业务如下：

(1)3月15日，购入H公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，增值税额为0.3万元，款项已支付。

(2)5月30日，一台设备提前报废，原价50万元，已提折旧30万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，增值税额为0.18万元，收支均用银行存款结算。

(3)12月31日，交易性金融资产公允价值变动增加3万元。

(4)除上述事项外，当年实现营业收入15 000万元，期间费用2 000万元，税金及附加1 000万元，营业成本7 000万元。

(5)2018年12月31日，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。小球公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。

<1>根据资料(1)，小球公司会计处理正确的是( )。

A.应收股利增加50万元

B.交易性金融资产增加200万元

C.投资收益减少5万元

D.交易性金融资产增加2 050万元

<2>根据资料(2)，小球公司会计处理正确的是( )。

A.报废设备账面价值15万元

B.报废设备账面价值10万元

C.营业外支出增加11万元

D.营业外支出增加16万元

<3>根据资料(3)，小球公司会计处理正确的是( )。

A.借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 　3

贷：交易性金融资产—公允价值变动损益　　　　 　 3

B.借：交易性金融资产—公允价值变动损益　　　　3

贷：公允价值变动损益　　　　 　　　　　　 　3

C.借：交易性金融资产—公允价值变动损益　　　　3

贷：投资收益　　　　 　　　 　　　　3

D.借：投资收益 　　　 　　　　3

贷：交易性金融资产—公允价值变动损益　　　　 　　　　3

<4>根据资料(1)至(4)，小球公司2018度利润总额(　　)万元。

A.4 982

B.4 984

C. 4 987

D.4 976

<5>根据资料(1)至(5)，小球公司会计处理正确的是( )。

A.当期应交所得税1 246万元

B.当期应交所得税1 265.5万元

C.净利润增加3 716.5万元

D.盈余公积增加371.65万元

(三)

小环公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年全年发生与收入和收益相关业务如下：

(1)3月2日，将一批商品出售给甲公司，该批商品的标价为200万元，成本为160万元，小环公司给予甲公司10%的商业折扣，小环公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30(计算现金折扣不考虑增值税 )。甲公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给小环公司。

(2)5月9日，小环公司将一批商品交于乙公司进行代销，该批商品的成本为70万元，与乙公司委托结算价款为100万元(不含增值税)。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。

(3)8月1日，小环公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给丙公司3年且不提供后续服务，根据合同约定丙公司一次性支付非专利技术使用费36万元(不含增值税，增值税税率为6% )。小环公司当日收到租赁费和增值税。

(4)10月22日，小环公司去年销售给丁公司一批商品被退回，去年小环公司已经确认收入，商品已验收入库，根据合同约定退货符合规定。小环公司向丁公司开具红字增值税专用发票注明价款 100万元，增值税税额为16万元。已知该批货物的成本为80万元，当日小环公司以银行转账方式支付上述款项。

(5)11月2日，小环公司接受戊公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为200万元，签订合同当日戊公司预付研发款50万元。截止12月31日小环公司已发生研发成本56万元，预计还将发生研发成本140万元。小环公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案金额以万元表示 )。

<1>根据资料(1)，下列会计表述正确的是( )。

A.小环公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入

B.小环公司应按扣除现金折扣前的金额确认收入

C.小环公司应确认的财务费用为2万元

D.此向业务对当月损益的影响金额为18.2万元

<2>根据资料(2)，下列会计处理不正确的是( )。

A.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　70

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代销商品　　　　　　　　　　　100

贷：主营业务收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：应收账款　　　　　　　　　　　　　100

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代销商品　　　　　　　　　　　70

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根据资料(3)，下列表述正确的是( )。

A.小环公司应按权责发生制原则当期确认12万元收入

B.小环公司应按权责发生制原则当期确认5万元收入

C.小环公司当年应确认36万元收入

D.小环公司应确认预收账款19万元

<4>根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。

A.借：主营业务收入　　　　　　　　　 　　　　100

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 16

贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　20

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　16

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主营业务收入　　　　　　　　 　　　　　100

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　16

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：库存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

贷：主营业务成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根据资料(5)，小环公司应确认收入( )万元。

A.50

B.56

C.80

D.200

参考答案及解析在第六页

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答案与解析

一、单选题

1.【答案】 C

【解析】A公司应确认的商品销售收入=4 000×400×(1-15%)=1 360 000(元 )。

2.【答案】 D

【解析】A公司实际收到的金额=20 000+3 200-20 000×2%=22 800(元 )。

3.【答案】 C

【解析】2018年8月2日，赊销商品： 借：应收账款　　　　 　580

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　500

应交税费——应交增值税(销项税额)　　80

9月15日，发生销售折让：借：主营业务收入　　　　　　　　 　　5

应交税费——应交增值税(销项税额)　0.8

贷：应收账款　　　　　　　　　　 　　　5.8

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　574.2

贷：应收账款　　　　　　　 　　　　　　574.2

4.【答案】 D

【解析】借：库存商品

贷：发出商品

5.【答案】 B

【解析】采用支付手续费方式委托代销商品委托方应于收到代销清单时确认收入。

6.【答案】 D

【解析】选项 ABC应该确认为“其他业务收入”;选项 D，应确认为投资收益。

7.【答案】C

【解析】选项 ABD，均属于流动负债。

8.【答案】C

【解析】“应收票据及应收账款”项目按照明细账科目余额填列，其期末余额=50+100-40=110(万元)

9.【答案】A

【解析】存货按照有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，存货=4 000+100-50-30=4 020(万元)，工程物资不是存货的范畴，在资产负债表中单独列示。

10.【答案】 B

【解析】月末在产品数量=500+2 500-1 500=1 500(个)，月末在产品成本=1 500×(1.6+0.8+0.5)=4 350(万元)，月末完工产品成本5 500-4 350=1 150(万元 )。

11.【答案】 A

【解析】该项目属于预付年金终值的计算，其系数为[(F/A，i，n+1)-1]或(F/A，i，n)×(1+i )。

12.【答案】 B

【解析】计划成本分配法下，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。

13.【答案】D

【解析】实质重于形式是指根据政府会计质量要求规定，政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算。

14.【答案】C

【解析】收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“事业收入”科目。

15.【答案】C

【解析】事业单位按规定对管理部门开展专业业务活动使用的固定资产进行摊销，借记“业务活动费用”科目，贷记“累计折旧”科目。

二、多选题

1.【答案】BCD

【解析】选项 A属于离职后福利，不属于短期薪酬。

2.【答案】AC

【解析】选项BD，自用办公楼应交的房产税和自用土地应交的土地使用税应记入“税金及附加”等科目;选项 A，计入“生产成本”;选项 C，计入“固定资产”。

3.【答案】AC

【解析】年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目;资产科目不用转入。

4.【答案】AB

【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润;法定盈余公积经批准可用于转增资本;任意盈余公积可用于发放现金股利;“未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额。

5.【答案】 BC

【解析】盈余公积不可以转为资本公积;不能从净利润中提取资本公积，故答案选BC。

6.【答案】CD

【解析】选项A会使盈余公积增加，选项B不会影响盈余公积，选项CD。

7.【答案】 AB

【解析】自然灾害造成的包装物毁损，计入营业外支出。

8.【答案】 BC

【解析】选项 B，计入“投资收益”;选项 C，直接冲减“主营业务收入”。

9.【答案】 ABCD

【解析】选项 ABD，计算应纳税所得额时应该纳税调增;选项 C，计算应纳税所得额时应该纳税调减。

10.【答案】 AB

【解析】选项 A，通过“应付职工薪酬”核算;选项 B，通过“应交税费”核算。

11.【答案】ABC

【解析】本题考核营业利润的影响因素。选项A，确认其他业务收入，影响营业利润;选项B，计提固定资产减值准备要计入资产减值损失，影响营业利润;选项C，出售交易性金融资产的损失计入投资收益的借方，影响营业利润;选项D，公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润的计算。

12.【答案】ABC

【解析】选项D，所得税费用是在利润总额确认后计算的，不影响营业利润和利润总额。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，也可以选择简易计税方式计税，但是不得抵扣进项税额。

2.【答案】×

【解析】除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入的无形资产，应按投资合同或协议约定价值确定其入账价值。

3.【答案】×

【解析】股份有限供公司以资本公积转增资本，应当按照原先出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额。

4.【答案】√

【解析】企业向投资者宣告发放现金股利，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，应付股利属于负债科目，确认为负债。

5.【答案】×

【解析】企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，若溢价不足以进行抵减，就依次抵减盈余公积和利润分配—未分配利润。

6.【答案】√

【解析】如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五项条件，不应确认收入。为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，企业应增设“发出商品”科目。

7.【答案】×

【解析】支付的手续费，应计入销售费用。

8.【答案】×

【解析】对外转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得增值性收入，应缴纳的土地增值税应列入利润表的“税金及附加”项目中。

9.【答案】×

【解析】A企业出售生产经营用的无形资产取得的净收益应列入利润表的“资产处置损益”，不属于“营业收入”项目。

10.【答案】×

【解析】资产负债表中货币资金根据银行存款、库存现金和其他货币资金三个总账科目余额填列;即：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金。

四、不定项选择题

(一)

<1>【答案】ABD

【解析】外购生产设备增值税进项税额可以抵扣，所以选项A正确;工程领用本单位自产产品应将产品的成本计入设备成本，所以选项B正确，选项C错误;工程完工固定资产的入账金额=510+110=620(万元)，选项D正确。

<2>【答案】A

【解析】生产设备的账面价值620-620×2÷5÷12×8=454.7(万元 )。

<3>【答案】AD

【解析】2016年5月1日后外购不动产及不动产在建工程，增值税可以作为进项税额抵扣，应编制的会计分录为：借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　 　500

应交税费—应交增值税(进项税额) 48(80×60%)

—待抵扣进项税额　　　　　32(80×40%)

贷：银行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　580

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　　500

贷：工程物资　　　　　 　　　　　　　　　　　500

工程领用本企业自产产品按其成本计入在建工程，无需视同销售，所以选项C正确，选项D错误。

<4>【答案】B

【解析】厂房的入账金额500+300=800(万元)，2019年应计提的折旧金额=800×(1-5%)/20/12×9=28.5(万元 )。

<5>【答案】B

【解析】生产设备截止2019年12月31日应计提的累计折旧金额=620×40%+(620-620×40%)×40%÷12×8=331.2(万元)，账面价值=620-331.2=288.8(万元)，应计提的固定资产减值准备=288.8-250=38.8(万元);2019年12月31日厂房的账面价值=800-28.50=771.50(万元)，应计提的固定资产减值准备=771.50-600=171.50(万元)，应编制的会计分录为：

借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　210.3

贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　210.3

(二)

<1>【答案】 AC

【解析】借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　2 000

应收股利 50

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 　 0.3

贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　 　2 055.3

<2>【答案】 AD

【解析】借：累计折旧　　　　　　　 　　　30

固定资产减值准备　　　 　　5

固定资产清理　　　 　　　　　15

贷：固定资产　　　　　　 　　 　　　50

借：固定资产清理　　　　 　　　　3

应交税费——应交增值税(进项税额)　0.18

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.18

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　2

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2

借：营业外支出　　　　　　　　　　　 　　16

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

<3>【答案】 B

【解析】12月31日，交易性金融资产公允价值变动增加3万元，应作分录：

借：交易性金融资产—公允价值变动损益　　　　3

贷：公允价值变动损益　　　　 　　　　　　　3

<4>【答案】 A

【解析】利润总额 =-5-16+3+15 000-2 000-1 000-7 000=4 982

<5>【答案】 BCD

【解析】当期应交所得税=(4 982+50+30)×25%=1 265.5(万元)

净利润=4 982-1 265.5=3 716.5(万元)

盈余公积增加3 716.5×10%=371.65(万元)

(三)

<1>【答案】 BD

【解析】小环公司应编制的会计分录为

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　208.8

贷：主营业务收入　　　　　　　 　　　 　180

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　28.8

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　160

贷：库存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　160

借：银行存款　　　　　　　　 　 　　　207

财务费用　　　　　　　　 　　　　1.8

贷：应收账款　　　　　　　　　　 　 　　208.8

损益影响金额=180-160-1.8=18.2(万元 )。

<2>【答案】 ABC

【解析】收取手续费方式的委托代销在发出商品时不满足收入确认条件，应在收到代销清单时确认收入。发出委托代销商品时，按商品成本转入委托代销商品。

<3>【答案】 C

【解析】使用费收入一次性收取且不提供后续服务的应一次性确认收入。

<4>【答案】 CD

【解析】已确认收入的商品发生销售退回应冲减当期收入，并进行入库处理。

<5>【答案】 C

【解析】完工进度=56÷(56+140)=40%，应确认收入=200×40%=80(万元 )。

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