注册会计师:财务管理财务报表分析复习二
财务成本管理:财务报表分析重点掌握内容:1. 掌握基本财务比率的计算及分析;2.掌握传统的财务分析体系;3. 掌握改进的财务分析体系
第二节基本的财务比率
一、短期偿债能力比率
比较债务与可供偿债资产的存量
1.营运资金
营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产
理解:
流动资产+长期资产=流动负债+(非流动负债+股东权益)=流动负债+长期资本
经过调整:
流动资产-流动负债=长期资本-长期资产即:
营运资本=长期资本-长期资产
营运资本配置比率=营运资本/流动资产
分析各指标时:要注意发生的经济业务对指标的影响
注意:(1)营运资本越多,流动负债的偿还越有保证,短期偿债能力越强。
(2)当流动资产大于流动负债,营运资本为正数,表明长期资本的数额大于长期资产,超出部分被用于流动资产,营运资本数额越大,财务状况越稳定。极而言之,全部流动资产都由营运资本提供资金来源,则企业没有任何偿债压力。
(3)当流动资产小于流动负债,营运资本为负数,表明长期资本小于长期资产,有部分长期资产由流动负债提供资金来源。
(4)营运资本是绝对数,不便于不同企业之间比较
(5)在实务中很少直接使用营运资本作为偿债能力的指标
流动比率>1, 如果某项业务导致流动资产与流动负债同时增加相等金额,则流动比率下降
如果某项业务导致流动资产与流动负债同时减少相等金额,则流动比率上升
例:流动比率为2:1,如果分子分母同时增加1,则流动比率为3:2,下降
流动比率为3:2,如果分子分母同时减少1,则流动比率为2:1,上升
流动比率<1,如果某项业务导致流动资产与流动负债同时增加相等金额,则流动比率上升
如果某项业务导致流动资产与流动负债同时减少相等金额,则流动比率下降
例:流动比率为2:3,如果分子分母同时增加1,则流动比率为3:4,上升
流动比率为2:3,如果分子分母同时减少1,则流动比率为1:2,下降
其他比率也是同一道理
【应用举例】
1.【单选】如果流动负债小于流动资产,则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是( )。
A. 营运资本减少 B. 营运资本增加C. 流动比率降低 D. 流动比率提高
答案:D
解析:营运资金=流动资产-流动负债,以现金偿还短期借款,导致流动资产和流动负债同时减少相等金额,营运资金应该不变,而流动比率应该提高。
3.【判断】营运资本为正数,表明有部分长期资产由流动负债提供资金来源( )
答案:错
解析:营运资本
=流动资产-流动负债
=长期资本-长期资产
营运资本是正数,说明流动资产大于流动负债,表明长期资本大于长期资产
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