2024年审计师考试题库《审计理论与实务》采购与付款循环的审计

2024年初中级审计师9月28日举行，本站编辑为大家整理了初中级审计师练习题供大家参考，本文为《审计理论与实务》采购与付款循环的审计题库，抓紧练习吧！

采购与付款循环的审计-采购与付款循环内部控制

【例题1-单选题】(2013年)下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是( )。

A.请购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单

B.订货合同—请购单—验收单—付款凭单—订购单

C.请购单—验收单—订货合同—订购单—付款凭单

D.付款凭单—请购单—验收单—订购单—订货合同

【答案】A

【解析】采购付款内部控制流程：请购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单。

【例题2-单选题】(2017年)采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是( )。

A.请购单

B.订购单

C.验收单

D.付款凭单

【答案】A

【解析】请购单每个部门都可能会使用，不便于事先连续编号。

【例题3-多选题】(2015年)下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有( )。

A.采购申请的提出与物资使用

B.物资验收与仓库保管

C.采购合同的审核与签订

D.采购申请的审批与采购执行

E.应付账款记录与货款支付

【答案】BCDE

【解析】选项B，物资验收与仓库保管需要职责分离;选项C，采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;选项D，批准请购与采购部门相互独立，防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;选项E，应付款项记账员不得接触现金，以保证应付款项记录的真实性、正确性。

【例题4-单选题】(2014年)下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是( )。

A.验收单预先连续编号

B.定期与供应商核对往来款项

C.采购部门提出采购申请

D.对卖方发票、验收单、采购单、请购单进行内部检查

【答案】C

【解析】选项C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。

【例题5-单选题】(2015年)采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止( )。

A.采购的物资被偷盗

B.购入不必要的物资

C.采购的物资存在质量问题

D.将款项支付给错误的供应商

【答案】B

【解析】采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊。

【例题6-多选题】(2013年)下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有( )。

A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制

B.订购单未连续编号

C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行

D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

【答案】BCDE

【解析】选项B，订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项C，验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行违反分工。选项D，财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对，审核后登记相关账簿，而不是直接登记入账。选项E，文件记录使用和实物控制都会出现问题。

【例题7-单选题】(2020年)审计人员对被审计单位大宗物资采购业务进行审计时发现如下情况，其中属于内部控制缺陷的是( )。

A.采购部门定期轮换采购人员

B.通过公开招标确定供应商名录

C.由仓库保管人员负责验收购入的物资

D.从供应商名录中选择供应商进行竞争性报价

【答案】C

【解析】不得由仓库保管部门人员负责验收，验收与仓库保管相互独立。

【例题8-多选题】下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有( )。

A.订购单、付款凭单均经事先编号并已登记入账

B.检查卖方发票连续编号的完整性

C.验收单均经事先编号并已登记入账

D.付款凭单三单核对经过审批后才能付款

【答案】AC

【解析】选项B不正确，卖方发票无法连续编号。选项D不正确，和存在目标相关。

【例题9-单选题】下列各项控制程序中，不能证明已记录的采购业务均是真实发生的是( )。

A.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

C.验收单均经事先编号并已登记入账

D.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理

【答案】C

【解析】选项A、B、D与采购交易的发生认定有关。选项C与采购交易完整性有关。

采购与付款循环的审计-采购与付款循环内部控制测试

【例题1-多选题】(2015年)下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有( )。

A.检查固定资产管理制度

B.询问固定资产购置流程

C.重新计算固定资产折旧额

D.检查新增固定资产的各种手续

E.检查固定资产账卡的设置情况

【答案】ABDE

【解析】选项C属于实质性审查程序。

【例题2-单选题】以下程序中，( )属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序。

A.检查企业验收单是否有缺号

B.检查付款凭单是否附有卖方发票、验收单和订购单

C.检查付款凭证连续编号的完整性

D.审核采购价格和折扣的标志

【答案】B

【解析】选项A、C是和完整性目标相关，选项D是准确性目标相关。

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