2019年中级会计职称《中级会计实务》考试真题答案试卷：综合题
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2019年中级会计实务考试真题试卷
五、综合题本类题共 2 小题，第 1 小题 18 分，第 2 小题 15 分，共 33 分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。
1.2018 年甲公司发生以下事项，假设均不考虑增值税：
资料一：2018 年 6 月 1 日，甲公司向乙公司销售 2 000 件产品，销售价格为 0.4 万元/件,销售成本为 0.3 万元/件，产品已经发出但尚未收到款项。根据协议，乙公司应于年底之前支付货款，并有权退回商品。甲公司根据往年历史经验，预计该批商品的退货率为 10%。同年 8 月 1 日，甲公司根据最新情况重新对该批商品的退货了进行了重新评估，预计退货率为 5%。期末，甲公司实际收到退回商品 120 件;
资料二：甲公司 2018 年 1 月 1 日推行一项奖励积分计划，每个积分从次年开始在购买商品时可以抵减 1 元。截至 2018 年 12 月 31 日，甲公司共销售商品 400 万元，成本为 300 万元，客户累积得到 125 万个积分。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为 80%;
资料三：甲公司拥有丙公司 20%的股权，2018 年 6 月 10 日，甲公司出售一批成本为 100 万元，价格为 150 万元的商品给丙公司，当年丙公司并未出售该商品，丙公司共实现净利润 3 050 万元，
资料四：甲公司 2018 年第四季度的销售收入为 1 500 万元，根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。
根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的 3%;如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的 6%。根据公司质量部门的预测,本季度销售的产品中，80%不会发生质量问题; 15%可能发生较小质量问题; 5%可能发生较大质量问题。
要求：
(1)根据资料一，编制甲公司有关的会计分录。
(2)根据资料二，编制甲公司有关的会计分录。
(3)根据资料三，确认甲公司的投资收益并编制甲公司有关的会计分录。
(4)根据资料四，确认甲公司的预计负债金额。
2.甲公司系增值税一般纳税人，2×18 年度财务报告批准报出日为 2×19 年 4 月 20 日。甲公司在 2×19 年 1 月 1 日至 2×19 年 4 月 20 日期间发生的相关交易事项如下。
资料一：2×19 年 1 月 5 日，甲公司于 2×18 年 11 月 3 日销售给乙公司，并已确认收入和收讫款项的一批产品由于质量问题，以公司提出货款折让要求。经协商，甲公司退回销售价款 100 万元，增值税税款 16 万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二：2×19 年 2 月 5 日，甲公司以银行存款 55 000 万元，从非关联方处取得丙公司 55%的股权。并取得对丙公司的控制权，甲公司原持有丙公司 5%的股权，原 5%股权投资初始入账金额为 4 500 万元，在 2×19 年 2 月 5 日的账面价值和公允价值分别为 4 900 万元和 5 000 万元。
资料三：2×19 年 3 月 10 日，注册会计师就甲公司 2×18 年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通。注册会计师认为，甲公司 2×18 年财务报表。多提了商誉减值 20 000 万元。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑除增值税以外的税费和及其他因素。
要求：
(1)判断资料一是否属于资产负债表日后事项，并写出相关的会计分录。
(2)判断资料二是否属于资产负债表日后事项，并写出相关的会计分录。
(3)判断甲公司 2×19 年 3 月 10 日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
答案见第二页
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参考答案
1.【答案】(1)2018 年 6 月 1 日
借：应收账款 800
贷：主营业务收入 720
预计负债——应付退货款 80
借：主营业务成本 540
应收退货成本 60
贷：库存商品 600
8月1日
借：预计负债——应付退货款 40
贷：主营业务收入 40
借：主营业务成本 30
贷：应收退货成本 30
期末，实际退货率=120/2 000=6%
借：库存商品 36
预计负债——应付退货款 40
主营业务收入 8
银行存款 752
贷：应收退货成本 30
主营业务成本 6
应收账款 800
(2)估计积分的单独售价=125×80%×1=100 (万元)
分摊至商品的交易价格=400×[400/(400+100) ]=320 (万元)
分摊至积分的交易价格=400×[100/(400+100) ]=80 (万元)
借：银行存款 400
贷：主营业务收入 320
合同负债 80
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
(3)甲公司应确认的投资收益=[3 050-(150-100) ]×20%=600 (万元)
借：长期股权投资--损益调整 600
贷：投资收益 600
(4)应确认的预计负债金额=1 500 ×(3%× 15%+6%×5%) =11.25 (万元)
借：销售费用 11.25
贷：预计负债 11.25
2.【答案】(1)是，属于资产负债表日后事项
借：以前年度损益调整 100
应交税费——应交增值税(销项税额)16
贷：银行存款 116
借：盈余公积 10
利润分配 90
贷：以前年度损益调整 100
(2)不是，不属于资产负债表日后事项
借：长期股权投资 60 000
贷：银行存款 55 000
交易性金融资产——成本 4 500
——公允价值变动 400
投资收益 100
(3)是，属于资产负债表日后调整事项
借：商誉减值准备 20 000
贷：以前年度损益调整 20 000
借：以前年度损益调整 20 000
贷：盈余公积 2 000
利润分配 18 000
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