2022年中级会计试题模拟中级会计实务
第十四章所得税
第一节计税基础与暂时性差异
暂时性差异
【1-2019单选】下列各项中,计税基础为零的是( )。
A.因欠税产生的应付税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
【2-2017单选】2018年12月20日,甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票,作为交易性金融资产,2018年12月31日,甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元。税法规定,金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计入应纳税所得额。不考虑其他因素,2018年12月31日应确认的应纳税暂时性差异为( )万元。
A.0
B.600
C.400
D.200
【3-2016多选】企业对固定资产进行后续计量时,账面价值与计税基础不一致的原因有( )。
A.会计确定的资产减值与税法允许税前扣除的不同
B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同
C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同
D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
【4-2012多选】下列各项,能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
【5-单选】2018年1月1日,甲公司以600万元外购某项无形资产,无法合理预计使用年限。2019年12月31日,该无形资产可收回金额为520万元。税法规定,对该无形资产采用直线法按10年摊销,且计提减值不得税前扣除。 不考虑其他因素,2019年12月31日应纳税暂时性差异为( )万元。
A.80
B.60
C.50
D.40
【答案及解析】
1.【答案】C
【解析】因确认保修费用形成的预计负债未来税前允许扣除,计税基础=账面余额-未来税前允许扣除的金额=0。
2.【答案】D
【解析】应纳税暂时性差异=6×100-4×100=200(万元)
3.【答案】ABCD
【解析】固定资产取得后,企业在后续期间需要对其计提折旧、计提减值。所以,A资产减值、B净残值、C折旧方法、D折旧年限都会导致税会差异。
4.【答案】AB
【解析】选项C、D形成可抵扣暂时性差异。
5.【答案】D
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准考证打印时间
2022年8月10日前,各省级考试管理机构公布本地区中级资格考试准考证网上打印起止时间。各省打印时间略有差异,小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务,届时我们会及时通知考生2022年各省中级会计职称考试准考证打印时间、考试时间通知,让您不错过信息。
考试时间
中级资格考试于2022年9月3日至5日举行,共3个批次,具体考试时间如下:
考试日期 | 考试时间及科目 |
9月3日至5日 | 8:30-11:15 中级会计实务 |
13:30-15:45 财务管理 |
|
18:00-20:00 经济法 |
中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟,《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟,《经济法》科目考试时长为2小时。
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