2022年中级会计练习题库中级会计实务

第十四章所得税

第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量

递延所得税负债和递延所得税资产

【1-单选】甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为( )万元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【2-单选】甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司确认的递延所得税负债是( )万元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

【3-多选】下列各项中，应确认递延所得税负债的有( )。

A.投资性房地产账面价值大于其计税基础

B.投资性房地产账面价值小于其计税基础

C.未弥补亏损

D.负债账面价值小于其计税基础

【4-多选】甲公司2012年12月31日取得一项固定资产，原价为1 010万元，预计使用年限为10年，假定预计净残值为10万元，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法处理时采用直线法，其他与会计处理相同。2013年12月31日，甲公司对该项固定资产计提了80万元的减值准备。2013年12月31日，下列说法正确的有( )。

A.确认应纳税暂时性差异182万元

B.确认可抵扣暂时性差异182万元

C.确认递延所得税资产45.5万元

D.确认递延所得税负债45.5万元

【5-多选】甲公司适用的所得税税率为 25%,预计未来期间不会发生改变。2019年实现利润总额1 000万元。本年转回以前年度计提的坏账准备50万元，税法规定，转回资产减值准备不计入应纳税所得额。不考虑其他因素，下列甲公司2019年有关所得税的处理，正确的有( )。

A.计算应纳税所得额时，纳税调整减少50万元

B.“递延所得税资产”贷方发生额 12.5万元

C.产生应纳税暂时性差异 50万元

D.确认递延所得税费用12.5万元

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】2011年年末该项设备的账面价值=2 000-200=1 800(万元)，计税基础=2 000-400=1 600(万元)，应纳税暂时性差异=1 800-1 600=200(万元)，2011年年末“递延所得税负债”科目余额=200×25%=50(万元)。

2.【答案】B

【解析】2012年年末账面价值=2 300(万元)，计税基础=2 000(万元)，累计应纳税暂时性差异=300(万元);2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元)。

3.【答案】AD

【解析】选项B、C：应确认递延所得税资产。

4.【答案】BC

【解析】该资产账面价值=1 010-1 010×2÷10-80=728(万元)，该资产计税基础=1 010-(1 010-10) ÷10=910(万元)，故可抵扣暂时性差异=910-728=182(万元)，应确认递延所得税资产45.5万元。

5.【答案】ABD

【解析】2019年应纳税所得额=1 000-50=950(万元)

2019年应交所得税=237.5(万元)

借：所得税费用 237.5

贷：应交税费——应交所得税 237.5

转回坏账准备，转回可抵扣暂时性差异，转回“递延所得税资产”：

借：所得税费用 12.5

贷：递延所得税资产 12.5

2019年所得税费用=237.5+12.5=250(万元)

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