会计职称考试:中级财务管理模拟计算题2
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某企业预测2007年度销售收入净额为6250万元，现销与赊销比例为1：4，信用条件是(2/10，1/20，N/30)，其变动成本率为50%，资金成本率为10%，收账费用为100万元，坏账损失率为2%。预计大约有60%的客户会利用2%的现金折扣， 15%的客户将利用1%的现金折扣。一年按360天计算。要求：
(1)计算信用成本前收益;
(2)计算维持赊销业务所需的资金;
(3)计算应收账款机会成本;
(4)计算信用成本;
(5)计算信用成本后收益。
【答案】
(1)赊销金额=6250×4/5=5000万元
现金折扣=5000×60%×2%+5000×15%×1%=67.5万元
信用成本前收益=5000-5000×50%-67.5=2432.5(万元)
(2)应收账款平均收账天数=60%×10+15%×20+25%×30=16.5(天)
维持赊销业务所需的资金=5000÷360×16.5×50% =114.58(万元)
(3)应收账款机会成本=114.58×10%=11.46(万元)
(4)信用成本=11.46+100+5000×2%=211.46(万元)
(5)信用成本后收益=2432.5-211.46=2221.04(万元)。
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