2019年初级经济师财政税收章节练习第七章

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第七章　其他税收制度

【例题】

下列关于房产税的征收范围的说法中正确的是(　)

A.产权属全民所有的，由经营管理单位纳税

B.产权出典的，由承典人依据房产余值缴纳房产税

C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税

D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税

E.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的当月起依照房产余值缴纳房产税

【例题】

甲企业2015年拥有A厂房一幢，该厂房于2014年在购置的一宗面积为6000平方米的土地内建造而成，支付土地使用权价款1800万元，厂房建筑面积2400平方米，固定资产科目账面记录房产造价4000万元(不含地价)。要求：计算甲企业2015年应缴纳的房产税。

『答案解析』宗地容积率=2400÷6000=0.4，低于0.5

按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

每平方米地价款=1800÷6000=0.3(万元/平方米)

应计入房产原值计征房产税的地价款=0.3×2400×2=1440(万元)

甲企业2015年就A厂房应缴纳的房产税=(4000+1440)×(1-30%)×1.2%=45.70(万元)

【例题】

对于个人住房出租的房产，其房产税的税率为(　)。

A.1.2%

B.12%

C.3%-5%

D.4%

【例题】

某省一企业上年度自有房屋10栋，房产原值1000万元。试计算该企业上年度应纳的房产税(注：该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税)。

【例题】

某公司共有房屋2栋，第一栋自用，原值3000万元，已提折旧700万元;第二栋出租，2013年租金收入80万元。根据当地规定，房屋原值一次扣除20%后计征房产税，则该公司2013年应纳房产税为(　)万元。

A.9.6

B.20.16

C.28.8

D.38.4

该公司2013年应纳的房产税

=3000×(1-20%)×1.2%+80×12%=38.4(万元)。

【例题】

一企业拥有若干房产，房产情况如下：

1.甲企业2016年拥有一套房产，原值为1000万;

2.建设办公楼一栋，2015年12月竣工，原值2200万，目前该房产处理闲置状态;

3.2016年2月，甲企业在某村庄建一仓库，原值500万，当月投入使用;

4.2015年10月将自有经营用房产一套向职工出租居住使用，租期为2年，原值800万，每年租金8万元;

5.自2015年12月起，将一处房产出租给某股份铁路运输公司经营使用，原值2000万，每年租金8万;

(附：房产原值一次扣除30%后的余额计税)

(2016年真题)

1.在事项1中，该房产需要交纳房产税(　)万元。

A.8.4

B.5.6

C.4.9

D.0

2.事项2中，甲企业2016年应交房产税(　)万元。

A.18.48

B.16.8

C.1.68

D.0

3.事项3中，甲企业2016年应交房产税(　)万元。

A.4.2

B.3.85

C.3.5

D.0

4.事项4中，甲企业2016年应交房产税(　)万元。

A.0.96

B.0.32

C.0.08

D.0

5.事项5中，甲企业2016年应交房产税(　)万元。

A.6.72

B.5.16

C.3.6

D.0

【例题】

居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为100000元，将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住房，并支付换房价款40000元。试计算甲、乙、丙相关行为应缴纳的契税税额。(假定税率为5%)

【例题】

个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以下的，使用的契税税率为(　)。(2016年真题)

A.0.5%

B.1%

C.3%

D.5%

【例题】

暂不实行个人购买家庭第二套改善性住房契税优惠政策的城市是(　)

A.重庆

B.天津

C.深圳

D.珠海

【例题】

某运输公司拥有载重汽车12辆(货车整备质量吨位全部为10吨);乘人大客车35辆(其中32座车10辆，28座车25辆);小客车6辆(均为10座车)。计算该公司应纳车船税。(车船税年税额为：载货汽车整备质量每吨50元，乘人汽车31座位以上的每辆180元，12-30座位的每辆150元，11座位以下的每辆140元)。

【例题】

下列车辆中，属于应缴纳车船税的有(　)。【2017年真题】

A.拖拉机

B.半挂牵引车

C.乘用车

D.三轮汽车

E.非机动驳船

某企业为增值税的一般纳税人，2017年7月生产经营情况如下：

(1)采煤过程中生产天然气2800千立方米，开采原煤450万吨。

(2)从个人手中收购未税原煤10万吨，支付400万元;

(3)用本企业生产的原煤加工成洗煤100万吨。

(4)销售原煤280万吨，取得不含税销售额2240万元，销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元。

(5)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费，保险费10万元，支付购货佣金2万元，支付货款5000万元，支付到港后运费3万元，装卸费1万元。

(6)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。

已知资源税税率：原煤6%，天然气8%，洗煤与原煤的折算率为60%，关税税率15%。

根据资料，回答下列问题：

1.该企业开采，生产天然气应缴纳资源税(　)万元。

A.18

B.0

C.36

D.25.2

2.该企业销售原煤应纳资源税(　)万元。

A.134.4

B.2240

C.0

D.179.2

3.该企业销售洗煤应纳资源税(　)万元。

A.270

B.162

C.216

D.0

4.该企业进口原煤应纳资源税(　)万元。

A.200

B.0

C.150

D.210

5.该企业职工食堂和供热用原煤和洗煤需要缴纳资源税(　)万元。

A.10.2

B.0

C.3.72

D.4.8

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『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考查房产税的纳税人。房产税纳税人的基本规定：

(1)产权属全民所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

(2)产权出典的，由承典人依据房产余值缴纳房产税。

(3)产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。

(4)产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

(5)纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

(6)融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起，依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

『正确答案』D

『答案解析』对个人居住用房出租不再区分用途，按4%的税率征收。

『答案解析』该企业房产应纳税额

=[1000×(1-30%)]×1.2%=8.4(万元)

『正确答案』D

『答案解析』本题考查房产税的应纳税的计算。

『正确答案』A

『答案解析』本题考查房产税的计算。该房产需要交纳房产税为：1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。

『正确答案』A

『答案解析』本题考查房产税的计算。甲企业交纳房产税为：2200×(1-30%)×1.2%=18.48万元。

『正确答案』D

『答案解析』本题考查房产税的计算。农村的房产不征收房产税。

『正确答案』B

『答案解析』本题考查房产税的计算。应缴纳的房产税为：8×4%=0.32万元。

『正确答案』D

『答案解析』本题考查房产税的计算。自2009年11月25日起，对股份铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产免征房产税。

『答案解析』

(1)甲缴纳契税=40000×5%=2000(元)

(2)乙缴纳契税=100000×5%=5000(元)

(3)丙不缴纳税款。

『正确答案』B

『答案解析』本题考查契税。对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

『正确答案』C

『答案解析』本题考查契税的减免。暂不实行个人购买家庭第二套改善性住房契税优惠政策的城市是北京市、上海市、广州市、深圳市。

『答案解析』

1.货车应纳税额=12×10×50=6000(元)

2.乘人汽车应纳税额=10×180+25×150+6×140=6390(元)

3.全年应纳车船税=6000+6390=12390(元)

『正确答案』BCDE

『答案解析』本题考查车船税的税率。选项A是不需要缴纳车船税的，BCDE都需要缴纳车船税。

『正确答案』B

『答案解析』本题考查资源税的减免。从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税，煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。

『正确答案』A

『答案解析』本题考查资源税的计税依据。纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应缴纳资源税=2240×6%=134.4万元。

『正确答案』B

『答案解析』本题考查资源税的计税依据。4500×60%×6%=162万元。

『正确答案』B

『答案解析』本题考查资源税的征税范围。进口的矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品不免征或退还已缴资源税。

『正确答案』C

『答案解析』本题考查资源税应纳税额的计算。企业自用的原煤和洗煤是视同销售缴纳资源税的，1万吨原煤的销售额是8万元，1万吨洗煤的销售额是90万元，所以应纳税额=8×6%+90×60%×6%=3.72万元。

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