2018年初级会计职称《初级会计实务》高频考点22：应交税费

【考点点评】企业根据税法规定应当交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿税、印花税、耕地占用税等。掌握应交增值税、应交消费税的核算;熟悉其他应交税费的核算。

【2016 单选】增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价 100 000 元，规定的增值税进项税额扣除率为 13%，另支付入库前挑选整理费 500 元，求入账价值是( )元。

A.87 500

B.113 000

C.113 500

D.100 500

【答案】A

【解析】所购农产品的入账价值=100 000×(1-13%)+500=87 500(元)。

【2016 多选】下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有( )。

A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

B.企业应交的城市维护建设税计入营业税金及附加

C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

D.商用货物缴纳的车船税计入管理费用

【答案】B D

【解析】选项 AC，应计入管理费用。

【2016 单选】增值税 1 100 000 元，城镇土地使用税 200 000 元，消费税 500 000 元，土地增值税 350 000 元，城市维护建设税税率为 7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是( )。

A.借：管理费用 112 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税 112 000

B.借：管理费用 150 500

贷：应交税费——应交城市维护建设税 150 500

C.借：营业税金及附加 112 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税 112 000

D.借：营业税金及附加 150 500

贷：应交税费——应交城市维护建设税 150 500

【答案】C

【解析】城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，应计入营业税金及附加。

【2016 单选】小规模纳税人购买原材料，发票上价格为 100 万元，增值税 17 万元，另支付保险费 1万元，则原材料的入账成本为( )万元。

A.117

B.118

C.101

D.100

【答案】B

【解析】原材料的入账成本=100+17+1=118(万元)。