2019初级会计职称《初级会计实务》章节练习题：第三章负债

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于短期薪酬的是(　　)。

A.职工福利费

B.短期带薪缺勤

C.辞退福利

D.医疗保险费

【答案】C

【解析】辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，不属于短期薪酬。

2.下列有关企业从应付职工薪酬中扣还的代垫的家属药费的说法中，正确的是(　　)。

A.该业务会导致企业应付职工薪酬增加

B.该业务会导致企业银行存款增加

C.该业务会导致企业其他应收款减少

D.该业务会导致企业银行存款减少

【答案】C

【解析】企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款——代垫医药费

所以该业务导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以C正确。

3.甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2015年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率为17%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为(　　)元。

A.270000

B.300000

C.351000

D.200000

【答案】C

【解析】应确认的应付职工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000(元)。

4.甲公司从2015年1月1日起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废。在职工离开企业时，也无权获得现金支付;职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2015年年末，甲公司预计200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元，则甲公司2015年年末应确认的累计带薪缺勤的金额为(　　)元。

A.9000

B.16500

C.76500

D.900000

【答案】B

【解析】2015年年末甲公司应确认的累计带薪缺勤的金额=(7-5)×30×150+(6-5)×50×150=16500(元)。

5.下列各项中，不属于应交税费的二级科目的是(　　)。

A.预交增值税

B.待抵扣进项税额

C.简易计税

D.进项税额

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。“进项税额”专栏是在“应交增值税”明细科目下设置的专栏。

6.甲企业为增值税一般纳税人，2

017年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为13%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是(　　)。

A.“原材料”科目入账金额为174000元

B.应交增值税(进项税额)为26000元

C.“原材料”科目入账金额为200000元

D.增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额

【答案】C

【解析】相关会计分录为：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　174000

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　 26000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

进项税额=购买价款×扣除率=200000×13%=26000(元)。

7.2017年6月4日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，6月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为88000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是(　　)。

A.固定资产入账成本为888000元

B.2017年度可抵扣的增值税为52800元

C.以后期间可抵扣的增值税为88000元

D.固定资产入账成本为835200元

【答案】B

【解析】相关会计分录为：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　 52800

—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　 35200

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　888000

8.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是(　　)。

A.货物因暴雨导致的非常损失

B.货物因管理不善而被盗

C.货物因违法而被没收

D.货物因管理不善造成的霉烂变质

【答案】A

【解析】货物因暴雨导致的非常损失，不做增值税进项税额转出处理。

9.甲公司为增值税一般纳税人，2018年初甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是(　　)万元。

A.借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　34

B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 134

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　34

C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　34

D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

【答案】B

【解析】自产产品对外捐赠应当视同销售，相关会计分录如下：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 134

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　34

10.甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计17万元，增值税进项税额合计51万元，甲公司当月应交增值税的金额为(　　)。

A.37

B.20

C.89

D.54

【答案】D

【解析】当月应交增值税=88+17-51=54万元。

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二、多项选择题

1.下列有关短期借款的说法中，正确的有(　　)。

A.短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用

B.短期借款属于企业的非流动负债

C.企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目

D.短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目

【答案】ACD

【解析】短期借款属于企业的流动负债。

2.下列关于应付利息的说法中，正确的有(　　)。

A.应付利息核算企业按照合同约定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息

B.企业采用合同约定的名义利率计算确定短期借款利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额记入“应付利息”科目

C.企业在实际支付利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

D.该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息

【答案】ABD

【解析】选项C错误，企业在实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

3.下列关于应付票据的说法中，正确的有(　　)。

A.应付票据包括银行汇票和银行本票

B.应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销

C.应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息

D.商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据

【答案】BD

【解析】选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票;选项C应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。

4.某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有(　　)。

A.现金折扣

B.原材料的价款

C.原材料的进项税额

D.销售方代垫的运杂费

【答案】BCD

【解析】对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。

5.关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有(　　)。

A.预收账款属于企业的资产

B.预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿

C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额

D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算

【答案】AC

【解析】预收账款属于企业的负债，选项A错误;“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。

6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有(　　)。

A.应付租入包装物租金

B.为职工垫付的水电费

C.存入保证金

D.存出保证金

【答案】AC

【解析】选项BD应该通过“其他应收款”科目核算。

7.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目中所指“职工”的有(　　)。

A.与企业订立劳动合同的全职职工

B.企业通过中介公司雇佣的保洁员

C.与企业订立劳动合同的临时职工

D.企业正式任命并聘请的独立董事

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

8.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有(　　)。

A.提取的工会经费

B.计提的职工住房公积金

C.计提的职工医疗保险费

D.确认的职工短期带薪缺勤

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均通过“应付职工薪酬”科目核算。

9.企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有(　　)。

A.管理费用

B.营业外支出

C.应付职工薪酬

D.其他应付款

【答案】AC

【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

10.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入的会计科目有(　　)。

A.管理费用

B.无形资产

C.在建工程

D.劳务成本

【答案】AB

【解析】无形资产在开发阶段的支出，符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合资本化条件的应该费用化，计入管理费用。

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