2019初级会计职称《经济法基础》考点及冲刺题(29)：收入总额

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收入总额

1、销售货物收入

商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

现金折扣应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

销售折让/退回 应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

2、提供劳务

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(百分比)法确认提供劳务收入。

企业应当按照已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额。

3、转让财产

转让财产收入应当按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入。

4、股息、红利等权益性投资收益

指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

5、利息收入

指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

6、租金收入

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

【提示】如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

7、特许权使用费收入

特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8、接受捐赠收入

接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

9、其他收入

其他收入，是指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入。

10、特殊收入的确认

(1)以分期收款方式销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

(2)企业委托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

(3)采取产品分成方式取得收入按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

(4)企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

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练一练

【单选】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是( )。

A.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现

C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

D.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

【答案】C

【解析】选项A权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项B接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

【多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，应计入企业所得税收入总额的有( )。

A.接受捐赠收入

C.利息收入

B.特许权使用费收入

D.销售货物收入

【答案】ABCD

【解析】收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

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