2019年初级会计职称《经济法基础》考试真题必考点：企业所得税税收优惠

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企业所得税税收优惠

一、免征

农、林、牧、渔;居民企业“500 万元”以内的“技术转让”所得;合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得

【注意】“农”不包括“部分经济作物”;“渔”指远洋捕捞

二、减半征收

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖;居民企业超过 500 万元的技术转让所得的“超过部分”

三、三免三减半

(1)企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”所得

【注意】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税”

(2)企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目所得

四、加计扣除

研发费用 一般企业加计扣除 50%;科技型中小企业，加计扣除 75%

残疾人工资 加计扣除 100%

五、减按15%

高新技术企业;技术先进型服务企(服务贸易类)

减按 15%的税率征收企业所得税

六、抵扣应纳税所得额

创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的 70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣

七、加速折旧

(1)技术进步，产品更新换代较快 缩短折旧年限(≥60%)

(2)常年处于强震动、高腐蚀状态 采用加速折旧计算方法

(3)14.1.1 后购进专用于研发的仪器、设备，单价超过 100 万元

18.1.1-20.12.31 新购的设备器具，单价不超过 500 万元【2019 调整】允许一次性扣除，不分年度计算折旧

八、减计收入

综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额

九、应纳税额抵免

投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的 10%可以在应纳税额中抵免

真题改编

【多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的( )。

A.批发和零售业

B.住宿和餐饮业

C.烟草制造业

D.租赁和商务服务业

【答案】ABCD

成绩合格分数线：

2019年初级会计职称考试各科目合格标准均为60分。

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