2020年初级会计职称《初级会计实务》每日一练(6月25日)

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不定项选择题

小环公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，2018年至2019年发生的与固定资产有关的业务如下：

(1)2018年3月1日，小环公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为1万元，以上款项均未支付。

(2)2018年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)2018年7月1日，小环公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。

(4)2018年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万元，市场售价400万元。

(5)2019年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。小环公司预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。

(6)2019年12月31日，生产设备的可收回金额为250万元，厂房的可收回金额为600万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)

<1>根据资料(1)和(2)，下列会计处理正确的是(　 )。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　510

应交税费——应交增值税(进项税额)　 81

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 　591

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　110

贷：库存商品　　　　　　　　　　 　　　　　110

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

贷：库存商品　　　　　　　 　　　　　　　　150

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　620

贷：在建工程　　　　　 　　　　　　　　　620

<2>根据资料(1)和(2)，2018年12月31日生产设备的账面价值为(　)万元。

A.454.7

B.514.07

C.484

D.447.3

<3>根据资料(3)和(4)，下列会计处理不正确的是(　 )。

A.借：工程物资　　　　　　　　　　　　　580

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　300

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　364

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　64

<4>根据资料(3)至(5)，厂房在2019年应计提的折旧金额为(　)万元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

<5>根据资料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日应计提的资产减值损失为(　)万元。

A.38.8

B.194.3

C.171.50

D.222.6

答案见第二页

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参考答案

<1>

【答案】ABD

【解析】外购生产设备增值税进项税额可以抵扣，所以选项A正确;工程领用本单位自产产品应将产品的成本计入设备成本，所以选项B正确，选项C错误;工程完工固定资产的入账金额=510+110=620(万元)，选项D正确。

<2>

【答案】A

【解析】生产设备的账面价值620-620×2÷5÷12×8=454.7(万元 )。

<3>

【答案】AD

【解析】2016年5月1日后外购不动产及不动产在建工程，增值税可以作为进项税额抵扣，应编制的会计分录为：借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　 　500

应交税费—应交增值税(进项税额) 48(80×60%)

—待抵扣进项税额　　　　　32(80×40%)

贷：银行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　580

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　　500

贷：工程物资　　　　　 　　　　　　　　　　　500

工程领用本企业自产产品按其成本计入在建工程，无需视同销售，所以选项C正确，选项D错误。

<4>

【答案】B

【解析】厂房的入账金额500+300=800(万元)，2019年应计提的折旧金额=800×(1-5%)/20/12×9=28.5(万元 )。

<5>

【答案】B

【解析】生产设备截止2019年12月31日应计提的累计折旧金额=620×40%+(620-620×40%)×40%÷12×8=347.2(万元)，账面价值=620-347.2=272.8(万元)，应计提的固定资产减值准备=272.8-250=22.8(万元);2019年12月31日厂房的账面价值=800-28.50=771.50(万元)，应计提的固定资产减值准备=771.50-600=171.50(万元)，应编制的会计分录为：

借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　194.3

贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　194.3

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