2020年初级会计职称《经济法基础》每日一练(7月5日)

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单选题

1、2018年11月18日，A公司与B公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。11月23日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，12月10日，A公司收到B公司第一笔货款45万元，12月25日，A公司收到B公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，A公司增值税纳税义务发生时间为( )。

A.11月18日

B.12月10日

C.11月23日

D.12月25日

2、A手机专卖店为增值税一般纳税人，2018年12月采取以旧换新方式销售某型号手机200部，该型号新手机的同期含税销售单价为3 248元，旧手机的收购单价为232元，已知增值税税率为16%，A手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(3 248-232)×200×16%=96 512(元)

B.(3 248-232)×200÷(1+16%)×16%=83 200(元)

C.3 248×200×16%=103 936(元)

D.3 248×200÷(1+16%)×16%=89 600(元)

3、2018年9月A公司销售产品取得含增值税价款116 000元，另收取包装物租金6 960元。已知增值税税率为16%，A公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.116 000÷(1+16%)×16%=16 000(元)

B.(116 000+6 960)÷(1+16%)×16%=16 960(元)

C.116 000×16%=18 560(元)

D.(116 000+6 960)×16%=19 673.6(元)

4、根据增值税法律制度的规定，包括在销售额内的有( )。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.以委托方名义开具发票代委托方的款项

C.符合收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据且所收款项全额上缴财政的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费

D.收到的补贴等价外费用

5、G服装厂为增值税一般纳税人。2018年10月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元;销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。已知，增值税税率为16%，根据增值税法律制度的规定，该G服装厂当月增值税销项税额为( )万元。

A.44.14

B.49.9

C.51.6

D.54.4

答案见第二页

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参考答案

1、

【答案】C

【解析】销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

2、

【答案】D

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。

3、

【答案】B

【解析】销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理;因此，A公司当月该笔业务增值税销项税额=(116 000+6 960)÷(1+16%)×16%=16 960(元)

4、

【答案】D

【解析】选项 ABC，不包括在销售额中;选项 D，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，价外费用无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。

5、

【答案】A

【解析】将外购的布料用于集体福利，不视同销售;销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额;该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)÷(1+16%)×16%=44.14(万元)。

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