2020年初级会计职称《经济法基础》每日一练(7月12日)

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不定项选择题

1.A公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2018年10月有关经济业务如下：

(1)购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的价款为159 375元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的价款为318 750元。

(2)购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的价款为53 125元。

(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1 100 000元，同时收取保价费2 200元。

(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31 800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5 300元。

(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116 600元，另外收取货物逾期保管费21 200元。

已知：购买货物的增值税率为16%，交通运输服务增值税税率为10%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6 800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>A公司下列增值税进项税额中，不得准予抵扣的是( )。

A.购进柴油的进项税额51 000元

B.购进职工食堂用货物的进项税额8 500元

C.上期留抵的增值税税额6 800元

D.购进小轿车的进项税额25 500元

<2>A公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.2 200×10%=220(元)

B.1 100 000×10%=110 000(元)

C.(1 100 000+2 200)÷(1+10%)×10%=100 200(元)

D.1 100 000÷(1+10%)×10%=100 000(元)

<3>A公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.[31 800÷(1+6%)-5 300]×6%=1 482(元)

B.31 800×6%=1 908(元)

C.31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)

D.(31 800-5 300)÷(1+6%)×6%=1 500(元)

<4>A公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.116 600÷(1+6%)×6%=6 600(元)

B.116 600×6%=6 996(元)

C.[116 600÷(1+6%)×6%+21 200]×6%=1 668(元)

D.(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)

答案见第二页

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参考答案

<1>【答案】B

【解析】选项 B购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣;选项 AD均可以用于抵扣;购进柴油的进项税额=318 750×16%=51 000;购进职工食堂用货物的进项税额=53 125×16%=8 500;购进小轿车的进项税额=159 375×16%=25 500。

<2>【答案】C

【解析】A公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此，A公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=(1 110 000+2 220)÷(1+10%)×10%=101 110.90(元)。

<3>【答案】C

【解析】向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲公司的收入，不得从销售额中扣除。因此，甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)。

<4>【答案】D

【解析】A公司收取的货物逾期保管费属于在保管逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。

因此，A公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元 )。

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