2020年初级会计职称《初级会计实务》预习卷4

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四、不定项选择题

(一)

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 16%，销售商品及提供劳务均为其主营业务。2018 年 12 月该企业发生如下经济业务：

(1)1 日，将仓库积压的包装物一批出售，符合收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明的售价为 2 万元，增值税税额为 0.32 万元，款项已存入银行。该批包装物的计划成本为 1.5 万元，材料成本差异率为 2%。

(2)5 日，与乙公司签订了一项委托代销商品合同，当日发出商品，该商品成本为 400 万元，双方约定代销价格为 500 万元，按代销价格 5%计算代销手续费。31 日收到代销清单，乙公司已代销全部商品的 60%，货款尚未结清。

(3)20 日，向丙公司发出商品一批，不含增值税的售价 60 万元，实际成本 50 万元，增值税专用发票已开具并交付丙公司，但甲公司合理估计该笔货款收回具有较大不确定性。

(4)31 日，确认本期劳务收入。月初与丁公司签订一项安装工程合同，合同总价款为 16万元，合同签订时预收劳务款 5 万元。至月末累计发生劳务支出 6 万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出 4 万元，当年末丁公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。

(5)31 日，收到戊公司来函，因所购商品不符合质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。该商品售价为 600 万元，增值税税额 96 万元，该商品成本为 450 万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，当日开具红字增值税专用发票。

要求：不考虑其他因素，根据上述资料回答下列小题。(金额单位：万元)

1、根据资料(1)，下列会计处理正确的是( )。

A、其他业务收入增加 2 万元

B、其他业务成本增加 1.5 万元

C、结转销售包装物的超支差异 0.03 万元

D、结转销售包装物的节约差异 0.03 万元

2、根据资料(2)，下列说法正确的是( )。

A、甲公司应于 12 月 5 日确认收入 500 万元

B、乙公司应于 12 月 5 日确认负债 500 万元

C、甲公司应于 12 月 31 日确认收入 300 万元

D、乙公司应于 12 月 31 日确认收入 15 万元

3、根据资料(3)，甲公司该笔销售业务会计处理正确的是( )。

A、发出商品的同时结转其销售成本 50 万元

B、根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款 9.6 万元

C、根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费 9.6 万元

D、将发出商品的成本计入“发出商品”50 万元

4、根据资料(4)，甲公司对该劳务合同应确认的收入为( )万元。

A、9.6

B、6

C、5

D、4

5、根据上述全部资料，甲公司 12 月利润表下列项目计算正确的是( )。

A、营业收入 247 万元

B、营业成本 247.53 万元

C、营业收入 307 万元

D、营业成本 247.5 万元

答案见第二页

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参考答案

【答案】

(1)AC

【解析】借：银行存款 2.32

贷：其他业务收入 2

应交税费-应交增值税(销项税额)0.32

借：其他业务成本 1.53

贷：周转材料 1.5

材料成本差异 0.03(结转发出包装物的超支差异 0.03 万元)

【答案】(2)BCD

解析：

甲公司

12 月 5 日：

借：委托代销商品 400

贷：库存商品 400(按商品的“成本”出库)

12 月 31 日：

借：应收账款 348

贷：主营业务收入 300

应交税费-应交增值税(销项税额) 48

借：主营业务成本 240

贷：委托代销商品 240

借：销售费用 15

贷：应收账款 15

乙公司

12 月 5 日：

借：受托代销商品款 500

贷：受托代销商品款 500(按商品“售价”总额确认负债)

12 月 31 日：

借：银行存款等 348

贷：受托代销商品 300

应交税费-应交增值税(销项税额) 48

借：受托代销商品款 300

贷：应付账款 300

借：应交税费-应交增值税(进项税额) 48

贷：应付账款 48

借：应付账款 15

贷：其他业务收入 15

(3)【答案】BCD

【解析】

借：发出商品 50

贷：库存商品 50

借：应收账款 9.6

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)9.6

不得确认销售收入、也不得结转销售成本。

【答案】

(4)C

【解析】

借：银行存款 5

贷：预收账款 5

借：劳务成本 6

贷：银行存款等 6

借：预收账款 5

贷：主营业务收入 5

借：主营业务成本 6

贷：劳务成本 6

【答案】

(5)AB

【解析】

借：主营业务收入 60

应交税费-应交增值税(销项税额) 9.6

贷：银行存款 69.6

销售折让时不冲减销售成本。

营业收入=2+300+5-60=247(万元);营业成本=1.53+240+6=247.53(万元)

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