2020年初级会计职称《经济法基础》每日一练(8月4日)

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单选题

1、小春拥有一套价值144万元的住房，小庄拥有一套价值104万元的住房，双方交换住房，由小庄补差价40万元给小春。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为3%，下列各项中，正确的是( )。

A.小春应缴纳契税4.32万元

B.小庄应缴纳契税1.2万元

C.小春应缴纳契税1.2万元

D.小庄应缴纳契税4.32万元

2、根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是( )。

A.抵押房屋

B.合作建房

C.商业企业与建筑企业交换房屋

D.重估房屋价值

3、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。

A.房产所有人将土地使用权赠与其直系亲属

B.出让国有土地使用权的某市政府

C.房产所有权人通过国家机关将房屋赠与教育事业

D.转让办公楼的纺织企业

4、A房地产公司2018年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20 000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12 000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，A房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(20 000-12 000)×40%-20 000×5%=2 200(万元)

B.(20 000-12 000)×40%-12 000×5%=2 600(万元)

C.20 000×40%-12 000×5%=7 400(万元)

D.20 000×40%-(20 000-12 000)×5%=7 600(万元)

5、A公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1 000万元，发生开发成本6 000万元，发生开发费用2 000万元，其中利息支出900万元可以提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为5%。A公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为( )万元。

A.2 000-900=1 100

B.6 000×5%=300

C.900+(1 000+6 000)×5%=1 250

D.(1 000+6 000)×10%=700

答案见第二页

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参考答案

1、【答案】B

【解析】“小庄补差价”，小庄是多付差价的一方，应由小庄缴纳契税，排除选项 AC;应以价格差额为计税依据，即小庄应缴纳的契税=40×3%=1.2(万元)。

2、【答案】C

【解析】选项 C，企业之间交换房屋，既发生了房产产权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围;个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税(仍属于征税范围，只是可以依法获得免征优惠 )。

3、【答案】D

【解析】选项 AC，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税，包括房产所有人将土地使用权赠与其直系亲属;房产所有权人通过国家机关将房屋赠与教育事业;选项 C，如果属于房产所有人、土地使用权人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。选项 B，出让国有土地使用权不征收土地增值税。

4、【答案】B

【解析】本题直接套用土地增值税计税公式求出扣除项目和增值额即可解决，其中扣除项目=12 000(万元)，增值额=20 000-12 000=8 000(万元)。

5、【答案】C

【解析】财务费用中的利息支出，凡能按转让房地产项目计算分摊或能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例;因此，甲公司可以扣除的房地产开发费用=900+(1 000+6 000)×5%=1 250(万元)。

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