2020年初级会计职称《初级会计实务》每日一练(12月11日)

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不定项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人，生产并销售M产品。M产品每件不含增值税售价为500元，每件成本为400元。2018年11月份该公司销售产品适用的增值税税率为13%，当月发生如下经济业务：

(1)5日，向乙公司销售M产品4 000件，由于成批销售，给予乙公司10%的商业折扣，销售合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣不考虑增值税)。同日，甲公司开具增值税专用发票并将商品发出，符合收入确认条件。11月18日，收到乙公司支付的扣除现金折扣后的剩余款项并存入银行。

(2)9日，与丙公司签订销售2 000件M产品的合同，收到丙公司预付全部款项的50%。同日，收到上月销售本月退回的M产品500件并全部验收入库(该批产品已确认收入但未享受商业折扣和现金折扣)，甲公司对退回的产品已开具了增值税专用发票(红字)。

(3)25日，销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万，全部款项已存入银行，该批材料成本为12万元。

(4)30日，以银行存款支付专设销售机构当月库房的租金1万元(不含增值税)，计提专设销售机构运输车辆的折旧费0.5万元，预提所售产品质量保证损失16.5万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)

<1>根据期初资料和资料(1)，甲公司销售产品会计处理正确的是( )。

A.5日销售商品时

借：应收账款 203.4

贷：主营业务收入 180

应交税费——应交增值税(销项税额) 23.4

B.18日收到款项时

借：银行存款 224

财务费用 2

贷：应收账款 226

C.18日收到款项时

借：银行存款 226

贷：应收账款 226

D.5日销售商品时

借：应收账款 226

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税(销项税额) 26

<2>根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司9日的会计处理表述正确的是( )。

A.退回产品涉及增值税税额的应扣减11月已确认的应交增值税销项税额

B.预收丙公司货款时，不确认主营业务收入

C.预收丙公司货款时，确认50%主营业务收入，同时结转50%主营业务成本

D.退回的产品冲减11月的主营业务收入和主营业务成本

<3>根据资料(3)，下列各项中，甲公司25日销售原材料会计科目处理正确的是( )。

A.借记“主营业务成本”科目12万元 B.借记“其他业务成本”科目12万元

C.贷记“主营业务收入”科目20万元 D.贷记“其他业务收入”科目20万元

<4>根据资料(4)，下列各项中，甲公司发生各类经济业务借记“销售费用”科目的金额应是( )万元。

A.1.5

B.18

C.0.5

D.1

<5>根据资料(1)至(4)，上述业务导致甲公司2018年11月利润表中“营业利润”项目本期金额增加( )万元。

A.23

B.33

C.3.2

D.13.2

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参考答案

<1>【答案】A

【解析】11月18日乙企业付款，享受1/20的现金折扣。

18日收到款项时

借：银行存款 201.6

财务费用 1.8

贷：应收账款 203.4

<2>【答案】ABD

【解析】预收款方式销售商品在收到余款(最后一笔)并交付商品时确认收入和成本;已确认的收入发生销售退回的，一般应在发出时冲减当期销售收入，同时冲减当期销售商品成本。如按规定允许扣减增值税税额的，应同时扣减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用的金额。

<3>【答案】BD

【解析】销售原材料

借：银行存款 22.6

贷：其他业务收入 20

应交税费——应交增值税(销项税额) 2.6

借：其他业务成本 12

贷：原材料 12

<4>【答案】B

【解析】以银行存款支付专设销售机构当月库房的租金、计提专设销售机构运输车辆的折旧费、预提所售产品质量保证损失均属于销售费用，“销售费用”科目的金额=1+0.5+16.5=18(万元)。

<5>【答案】C

【解析】利润表中“营业利润”项目本期金额=180-1.8-160-25+20+20-12-18=3.2(万元)。

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