2020年初级会计考试内容《初级会计实务》第五章第三节所得税费用

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第五章收入、费用和利润

【基本要求】

(一)掌握收入确认的原则和前提条件

(二)掌握收入确认和计量的步骤以及收入核算应设置的会计科目

(三)掌握在某一时点和某一时段履行履约义务并确认收入的账务处理

(四)掌握合同取得成本和合同履约成本的内容及账务处理

(五)掌握营业成本的账务处理

(六)掌握税金及附加的账务处理

(七)掌握期间费用的内容及账务处理

(八)掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理

(九)掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理

(十)掌握利润的构成、本年利润的结转方法及账务处理

(十一)熟悉营业成本的组成、税金及附加的内容。

【考试内容】

第三节利润

所得税费用

企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。

(一)应交所得税的计算

应交所得税是指企业按照企业所得税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为：

应纳税所得税=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

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