2021年初级会计职称《初级会计实务》第二章同步练习题：交易性金融资产

知识点：交易性金融资产

【单选】

2019年2月，甲公司从证券交易所购入乙公司股票100万股，每股价格9.4元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)，另支付相关交易费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元，发票已通过税务机关认证。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A.900

B.940

C.942

D.942.12

【答案】A

【解析】取得该项交易性金融资产的入账价值=100×(9.4-0.4)=900(万元)。每股价9.4元中股已宣告但尚未发放的现金股利0.4元计入应收股利，相关交易费用2万元计入投资收益，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元计入应交税费，选项A正确。

【多选】

下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有( )。

A.资产负债表日发生的公允价值变动

B.取得时支付的交易费用

C.出售时公允价值与其账面余额的差额

D.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利

【答案】BCD

【解析】选项A通过“公允价值变动损益”科目核算。

知识点：交易性金融资产不定项选择题

【不定项】

甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产业务如下：

(1)11月1日，该公司购入A公司发行的公司债券，支付价款16 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息600 000元)，另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。该债券的面值为15 800 000元。该公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

(2)11月20日，该公司收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息并存入投资专户。

(3)11月30日，该公司持有A公司债券的公允价值为17 100 000元。

(4)12月31日，全部出售A公司债券，售价为18 500 000元，转让该金融商品的增值税税率6%，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(计算结果保留两位小数)。

(1)根据资料(1)，甲公司购买债券的会计处理结果正确的是( )。

A.借记“交易性金融资产—成本”科目15 800 000元

B.借记“应收利息”科目600 000元

C.借记“投资收益”科目25 000元

D.借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目1 500元

(2)根据资料(1)和(2)，下列各项中，11月20日甲公司收到A公司债券利息的会计分录正确的是( )。

A.借：其他货币资金—存出投资款 600 000

贷：投资收益 600 000

B.借：其他货币资金—存出投资款 600 000

贷：应收股利 600 000

C.借：银行存款 600 000

贷：应收利息 600 000

D.借：其他货币资金—存出投资款 600 000

贷：应收利息 600 000

(3)根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲公司11月30日相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.贷记“公允价值变动损益”科目1 700 000元

B.贷记“投资收益”科目1 300 000元

C.借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目1 300 000元

D.借记“交易性金融资产—成本”科目1 700 000元

(4)根据资料(1)至(4)，该公司12月31日转让A公司债券应交增值税的金额是( )元。

A.1 110 000

B.175 471.10

C.141 509.43

D.150 000

(5)根据资料(1)至(4)，甲公司该金融资产业务计入投资收益的累计金额是( )元。

A.2 675 000

B.1 400 000

C.2 533 490.57

D.1 233 490.57

参考答案

<1>【答案】BC

【解析】11月1日的购入债券会计分录为：

借：交易性金融资产—成本 15 400 000

应收利息 600 000

投资收益 25 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 1 500

贷：其他货币资金 16 026 500

<2>【答案】D

【解析】11月20日甲公司收到A公司债券利息的会计分录是：

借：其他货币资金—存出投资款 600 000

贷：应收利息 600 000

<3>【答案】A

【解析】12月31日相关科目的会计分录为：

借：交易性金融资产—公允价值变动 1 700 000

贷：公允价值变动损益 1 700 000

<4>【答案】C

【解析】应交增值税=(18 500 000-16 000 000)/(1+6%)×6%=141 509.43(元)

<5>【答案】D

【解析】12月31日出售A公司债券会计分录为：

借：其他货币资金 18 500 000

贷：交易性金融资产—成本 15 400 000

—公允价值变动 1 700 000

投资收益 1 400 000

【不定项】

甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

(1)4月12日，从深圳证券交易所购入乙公司股票20 000股，该股票的公允价值为900 000元，另支付相关交易费用3 000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲公司将该股票划分为交易性金融资产。

(2)6月30日，甲公司持有乙公司股票的市价为920 000元。

(3)7月6日，乙公司宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲公司收到乙企业向其发放的现金股利，不考虑相关税费。

(4)7月18日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价1 006 000元，转让该金融商品应交增值税为6 000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)，甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额为( )元。

A.903 180

B.902 820

C.903 000

D.900 000

(2)根据资料(1)、(2)，甲公司6月30日应计入公允价值变动损益的金额为( )元。

A.17 000

B.20 000

C.16 820

D.17 180

(3)根据资料(1)-(3)，关于甲公司现金股利的会计处理，表述正确的是( )。

A.宣告发放股利时，确认投资收益4000元

B.实际收到股利时，确认投资收益4000元

C.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4000元

D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4000元

(4)根据资料(1)-(4)，甲公司出售股票时的会计处理正确的是( )。

A.其他货币资金增加1 006 000元

B.交易性金融资产减少920 000元

C.投资收益增加80 000元

D.应交税费增加6 000元

(5)根据资料(1)-(4)，上述业务引起甲公司2018年营业利润增加的金额为( )元。

A.104 000

B.107 000

C.81 000

D.101 000

参考答案

<1>【答案】D

【解析】

借：交易性金融资产—成本 900 000

投资收益 3 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 180

贷：其他货币资金 903 180

<2>【答案】B

【解析】

借：交易性金融资产—公允价值变动 20 000

贷：公允价值变动损益 20 000

<3>【答案】A

【解析】

7月6日，宣告发放现金股利：

借：应收股利 4 000

贷：投资收益 4 000

7月10日实际收到现金股利：

借：其他货币资金 4 000

贷：应收股利 4 000

<4>【答案】ABCD

【解析】

借：其他货币资金 1 006 000

贷：交易性金融资产—成本 900 000

—公允价值变动 20 000

投资收益 86 000

借：投资收益 6 000

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 6 000

<5>【答案】D

【解析】

对2018年营业利润的影响=【-3000+(920 000-900 000)+4 000+(1 006 000-920 000)】-6 000=101 000(元)

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