2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲及习题：第二章第一节银行存款的清查

编辑推荐：2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲及习题第二章资产汇总

第二章：资产

考情分析

本章内容非常重要，历年真题20-28分，按教材内容全面把握。

知识框架

第一节货币资金

第二节应收及预付款项

第三节交易性金融资产

第四节存货

第五节固定资产

第六节无形资产和长期待摊费用

第一节 货币资金

本节知识点

1.库存现金

2.银行存款

3.其他货币资金

重点笔记

银行存款(银行存款的清查)

1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，可能存在记账错误或未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节，调节后双方余额应相等。

温馨小提示

①会使银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额的未达账项：

企业已收，银行未收;银行已付，企业未付。

②会使银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的未达账项：

企业已付，银行未付;银行已收，企业未收。

③银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调整银行存款日记账账面记录的依据，也不能作为调整银行对账单余额的依据;调整后余额为企业实际可以动用的银行存款金额。

④银行存款清查不通过“待处理财产损溢”账户进行核算。

习题回顾

【1-判断】

如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。( )

【答案】对

【2-单选】

下列会导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是( )。

A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知

B.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知

C.企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现

D.企业签发转账支票并入账，收款方尚未办理转账

【答案】A

【解析】选项A，银行已付，企业未付，会使银行存款日记账余额大于银行对账单余额;选项B，银行已收，企业未收，会使银行存款日记账余额小于银行对账单余额;选项C、D，企业已付，银行未付，会使银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

【3-单选】

下列会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是( )。

A.企业开具现金支票，对方未到银行兑现

B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户

C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知

D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账

【答案】D

【解析】选项A，企业已付，银行未付，导致银行存款日记账小于银行对账单余额;选项B，银行记账有误，导致银行对账单余额大于银行存款日记账余额;选项C，银行已收，企业未收，导致银行对账单余额大于银行存款日记账余额;选项D，企业已收，银行未收，导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。

【4-单选】

2020年3月31日，某企业银行存款日记账账面余额为150万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万元并入账，银行尚未入账;3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企业尚未收到银行付款通知。不考虑其他因素，调节后银行存款余额为( )万元。

A.142

B.148

C.158

D.162

【答案】B

【解析】调节后银行存款余额=150-2=148(万元)

【5-单选】

2020年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，银行对账单余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，企业尚未接到银行付款通知。9月30日调节后银行存款余额为( )万元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

【答案】A

【解析】调节后银行存款余额=216+9.6-6.9-6.4=212.3(万元)

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