2021年初级会计职称《经济法基础》每日一练(3月15日)

编辑推荐：2021年初级会计职称《经济法基础》每日一练汇总3月份

(单选)1.甲企业为增值税一般纳税人，2020年12月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A:(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(万元)

B:(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(万元)

C:(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(万元)

D:(610.2+11.3)×13%=80.795(万元)

正确答案：C

知 识 点 ：增值税应纳税额的计算

参考解析：(1)本题销售的是“空调”，销售空调另收取的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项B、A;

(2)逾期不予退还的包装物押金，需要并入销售额中征税;

(3)11.3万元默认为含税金额，需作价税分离处理，选项C正确，选项D错误。

(单选)2.2019年6月甲贸易公司进口一批高档化妆品，关税完税价格850 000元，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，关税税率为5%，计算甲贸易公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A:850 000÷(1-15%)×13%=130 000(元)

B:(850 000+850 000×5%)÷(1-15%)×13%=136 500(元)

C:850 000×13%=110 500(元)

D:(850 000+85 000×5%)×13%=111 052.5(元)

正确答案：B

知 识 点 ：增值税应纳税额的计算

参考解析：进口应税消费品应缴纳的增值税税额=组成计税价格×增值税税率=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率。

(多选)3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税办法计税的有( )。

A:收派服务

B:仓储服务

C:电影放映服务

D:文化体育服务

正确答案：A,B,C,D

知 识 点 ：增值税应纳税额的计算

参考解析：“营改增”行业一般纳税人可以选择适用简易计税方法的应税行为：

①公共交通运输服务;②动漫产品的设计、制作服务，以及在境内转让动漫版权;③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务;④文化体育服务;⑤以营改增试点前取得的有形动产，提供的“有形动产经营租赁服务”，营改增试点前签订的，尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同。

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