2021年初级会计师《初级会计实务》每日一练(3月25日)
编辑推荐:2021年初级会计职称《初级会计实务》每日一练汇总3月份
(单选)1.企业委托加工应税消费品,如果收回后用于连续生产,委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理,正确的是( )。
A:借记“原材料”科目,贷记“银行存款”科目
B:借记“应交税费—应交消费税”科目,贷记“应付账款”科目
C:借记“委托加工物资”科目,贷记“银行存款”科目
D:借记“委托加工物资”科目,贷记“应付账款”科目
正确答案:B
知 识 点 :委托加工物资
参考解析:企业如有应交消费税的委托加工物资,一般应由受托方代收代缴税款。委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费—应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
(单选)2.甲企业是增值税一般纳税人,增值税税率13%,委托乙企业加工一批物资,成本100万元,乙企业代扣代缴消费税8万元,支付加工费3万元、运费2万元(不考虑增值税因素),收回后连续生产应税消费品,下列说法不正确的是( )。
A:乙企业代扣代缴的消费税8万元计入委托加工成本
B:支付的加工费计入成本
C:乙企业代扣代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”借方
D:委托加工物资成本105万元
正确答案:A
知 识 点 :委托加工物资
参考解析:
对于这种情况,如果收回来继续加工应税消费品,那么委托方最终销售时需要计算缴纳消费税,受托方代扣代缴的消费税可以抵扣,因此委托加工环节的消费税不应作为成本,而应作为借方的“应交税费-应交消费税”,在借方,显然就是作为抵减的意思了。
(1)收回后直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税记入委托加工成本(销售价格低于受托方计税价格);
(2)收回后直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”(销售价格高于受托方计税价格);
(3)收回后用于连续生产应税消费品、按规定准予抵扣的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费-应交消费税”;
(4)收回用于连续生产非应税消费品的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工成本。
(多选)3.某企业为增值税一般纳税人,委托其他单位加工应税消费品,该产品收回后继续加工,下列各项中,应计入委托加工物资成本的有( )。
A:发出材料的实际资本
B:支付给受托人的加工费
C:支付给受托方的增值税
D:受托方代收代缴的消费税
正确答案:A,B
知 识 点 :委托加工物资
参考解析:企业委托外单位加工物资的成本包括:加工中实际耗用物资的成本;支付的加工费用及应负担的运杂费等;支付的税金,包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。需要注意的是:①需要缴纳消费税的委托加工物资,如果加工物资收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本;②需要缴纳消费税的委托加工物资,如果收回的加工物资用于继续加工的,由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
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