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2021年初级会计师《初级会计实务》每日一练(3月25日)

更新时间:2021-03-25 10:57:40 来源:环球网校 浏览36收藏18

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摘要 2021年初级会计提分阶段已开始,环球网校小编分享“2021年初级会计师《初级会计实务》每日一练(3月25日)”希望考生在备考期一定要制定学习计划,做题是巩固知识点最好的方法,所以希望同学们每日练习,能将题目所包含的知识点,及时进行总结复习

编辑推荐:2021年初级会计职称《初级会计实务》每日一练汇总3月份

(单选)1.企业委托加工应税消费品,如果收回后用于连续生产,委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理,正确的是( )。

A:借记“原材料”科目,贷记“银行存款”科目

B:借记“应交税费—应交消费税”科目,贷记“应付账款”科目

C:借记“委托加工物资”科目,贷记“银行存款”科目

D:借记“委托加工物资”科目,贷记“应付账款”科目

正确答案:B

知 识 点 :委托加工物资

参考解析:企业如有应交消费税的委托加工物资,一般应由受托方代收代缴税款。委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费—应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

(单选)2.甲企业是增值税一般纳税人,增值税税率13%,委托乙企业加工一批物资,成本100万元,乙企业代扣代缴消费税8万元,支付加工费3万元、运费2万元(不考虑增值税因素),收回后连续生产应税消费品,下列说法不正确的是( )。

A:乙企业代扣代缴的消费税8万元计入委托加工成本

B:支付的加工费计入成本

C:乙企业代扣代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”借方

D:委托加工物资成本105万元

正确答案:A

知 识 点 :委托加工物资

参考解析:

对于这种情况,如果收回来继续加工应税消费品,那么委托方最终销售时需要计算缴纳消费税,受托方代扣代缴的消费税可以抵扣,因此委托加工环节的消费税不应作为成本,而应作为借方的“应交税费-应交消费税”,在借方,显然就是作为抵减的意思了。

(1)收回后直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税记入委托加工成本(销售价格低于受托方计税价格);

(2)收回后直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”(销售价格高于受托方计税价格);

(3)收回后用于连续生产应税消费品、按规定准予抵扣的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费-应交消费税”;

(4)收回用于连续生产非应税消费品的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工成本。

(多选)3.某企业为增值税一般纳税人,委托其他单位加工应税消费品,该产品收回后继续加工,下列各项中,应计入委托加工物资成本的有( )。

A:发出材料的实际资本

B:支付给受托人的加工费

C:支付给受托方的增值税

D:受托方代收代缴的消费税

正确答案:A,B

知 识 点 :委托加工物资

参考解析:企业委托外单位加工物资的成本包括:加工中实际耗用物资的成本;支付的加工费用及应负担的运杂费等;支付的税金,包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。需要注意的是:①需要缴纳消费税的委托加工物资,如果加工物资收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本;②需要缴纳消费税的委托加工物资,如果收回的加工物资用于继续加工的,由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

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