编辑推荐：2022年初级会计职称《初级会计实务》夯实基础200题及答案解析

试题部分

1、甲企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为30元，本期购进A材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的价款总额为140000元，增值税税额为18200元，另发生运杂费2000元，增值税税额为180元。原材料运抵企业后验收入库原材料4995吨，运输途中合理损耗5吨，购进A材料发生的成本差异(超支)为()元。【单选题】

A.10350

B.10380

C.7850

D.10530

2、2017年3月1日，甲公司开始自行研发一项非专利技术。2018年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出300万元(均不符合资本化条件)，开发阶段累计支出800万元(其中不符合资本化条件的支出200万元)，相关增值税税额为104万元。不考虑其他因素，甲公司该非专利技术的入账价值为()万元。【单选题】

A.800

B.900

C.1100

D.600

3、一般纳税人购进原材料，用于简易计税方法的计税项目，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，下列关于增值税会计处理正确的有()。【多选题】

A.借：应交税费——待认证进项税额贷：银行存款或应付账款等

B.借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应交税费——待认证进项税额

C.借：原材料贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D.借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

4、计提固定资产减值准备不影响营业利润。()【判断题】

A.正确

B.错误

5、科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较少的单位。()【判断题】

A.正确

B.错误

答案见第二页>>>

答案解析

1、正确答案：D

答案解析：选项D正确：购进A材料的实际成本=140000+18200+2000+180=160380(元)计划成本=(5000-5)×30=149850(元)，超支差=160380-149850=10530(元)。

2、正确答案：D

答案解析：选项D正确：不符合资本化条件的支出500万元(300+200)计入研发支出，并于期末转入管理费用，符合资本化条件的支出600万元(800-200)形成该非专利技术的入账价值。

3、正确答案：A、B、C

答案解析：选项ABC正确：一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额，该税额按照现行增值税制度规定也不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；同时，将增值税进项税额转出，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。选项D错误。

4、正确答案：B

答案解析：本题考核营业利润的影响因素。计提固定资产减值准备，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”，资产减值损失影响营业利润。

【应试技巧】不影响营业利润的损益类科目主要有：营业外收入、营业外支出、所得税费用。不影响利润总额的损益类科目主要有：所得税费用。

5、正确答案：B

答案解析：选项B符合题意：科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位。

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