2022年初级会计实务应交税费知识点
更新时间：2022-02-08 11:10:08
来源：环球网校
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摘要 2022年初级会计实务应交税费知识点为第五章负债第四节应交税费，主要考点1 应交税费概述，考点2 特殊事项的增值税处理，考点3 应交税费常考点，考点4 应交消费税账务处理，考点5 其他应交税费账务处理，具体知识点如下
2022年初级会计实务应交税费知识点
第五章负债第四节应交税费
考点1 应交税费概述★
| 概述 | 1-不通过“应交税费”账户核算的：印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。 2-其他税费，均需要预计应交数，通过“应交税费”账户核算，该账户期末余额一般在贷方，反映尚未交 |
| 计税方法 | 一般计税法（税款抵扣）：本期应交增值税＝本期销项税额－本期进项税额 |
| 特殊事项的增值税处理 | |
| 按现行增值税规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及支付的技术维护费允许在增值税应纳税额中“全额”抵减 | |
| 小规模纳税人的计税方法 | 计税方法：简易计税 |
| （1）本期应交增值税＝本期不含税销售额×征收率 （2）外购货物时支付增值税不得抵扣，直接计入外购物资成本 |
考点2 特殊事项的增值税处理★★
| 自产或委托加工的货物（改变用途） | 用于集体福利或个人消费 | 视同销售， 计算增值税销项税额 |
| 作为投资提供给其他单位或个体工商户 | ||
| 分配股东或投资者 | ||
| 对外捐赠 | ||
| 外购货物 （改变用途） |
发生非正常损失（管理不善） | 进项税额转出 |
| 用于集体福利或个人消费 | ||
| 作为投资提供给其他单位或个体工商户 | 视同销售， 计算增值税销项税额 |
|
| 分配股东或投资者 | ||
| 对外捐赠 |
考点3 应交税费常考点★
| 个人所得税 | 扣减“应付职工薪酬” |
| 增值税 | ①一般纳税人支付增值税允许抵扣，不允许抵扣的计入资产成本；②小规模纳税人支付增值税计入资产成本；③销售货物等代收的增值税计入“应交税费” |
| 计入“税金及附加”的税费 | 消费税、城建税、教附加、资源税、土地增值税、印花税、房产税、土地使用税、车船税。（特别除外） |
| 计入“资产成本”的税费 | ①一般纳税人外购物资不允许抵扣的增值税； ②小规模纳税人外购物资支付的增值税； ③自产应税消费品用于产品生产或工程建设，应交消费税； ④自产应税资源品用于产品生产或工程建设，应交资源税； ⑤进口环节应交税费（允许抵扣增值税除外）； ⑥委托加工应税消费品，收回后用于直接销售，支付受托方消费税 |
考点4 应交消费税账务处理★★
| 生产销售应税消费品，应交消费税 | 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 |
| 自产自用应税消费品，应交消费税 | 借：生产成本等 贷：库存商品 应交税费——应交消费税（计入相关资产成本） |
| 委托加工应税消费品，支付受托方消费税 | ①收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，委托方再销售时不再交纳消费税； ②收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣，借记“应交税费——应交消费税”，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税 |
| 进口应税消费品，应交消费税 | 计入进口物资成本 |
考点5 其他应交税费账务处理★
| 应交资源税 | 销售应税资源品，应交资源税 | 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 |
| 自产应税资源品用于产品生产或工程建设，应交资源税 （自产自用） |
借：生产成本/在建工程等 贷：应交税费——应交资源税 （应交资源税计入资产成本） |
|
| 应交城建税 | 应交城建税＝实际交纳的两税之和×适用税率（两税指“增值税、消费税”） 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 |
|
| 应交教育费附加 | 应交教育费附加＝实际交纳的两税之和×3% 借：税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 |
|
| 应交土地增值税 | 借：税金及附加/固定资产清理等 贷：应交税费——应交土地增值税 |
|
| 其他税费 | ①个人所得税，企业代扣代缴时 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 ②房产税、土地使用税、车船税、印花税均计入“税金及附加” |
|
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初级资格考试于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分两个时间段进行，共14个批次。具体安排如下：
| 考试时间 | 考试时间及科目 |
| 5月7日至11日 5月14日至15日 |
8:30－11:30 初级会计实务 经济法基础 14:30－17:30 初级会计实务 经济法基础 |
《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。考试时间和考点由系统随机安排，不能变动。
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