2022年初级会计师会计实务练习题

2022年初级会计师会计实务练习题

【1-多选】

下列各项，企业应计入外购存货采购成本的有( )。

A.入库前的挑选整理费

B.材料购买价款(不含增值税)

C.享受的商业折扣

D.采购过程中发生的仓储费

【答案】ABD

【解析】外购存货享受商业折扣的，以扣除商业折扣后的净价计入存货采购成本。

【2-多选】

下列属于增值税一般纳税人外购存货成本构成内容的有( )。

A.入库后的挑选整理费用

B.进口货物支付的消费税

C.运输途中的合理损耗

D.采购货物支付的运输费

【答案】BCD

【解析】选项A，入库“前”的挑选整理费用计入存货成本。

【3-单选】

某企业为增值税一般纳税人，购入材料800公斤，入库时发现短缺220公斤，其中20公斤为合理损耗，该材料单位售价为10元/公斤(不含税)。该材料入账价值为( )元。

A.6 000

B.8 000

C.5 800

D.8 800

【答案】A

【解析】合理损耗计入采购成本，材料入账价值=(800-220)×10+20×10=6 000(元)

【4-单选】

某企业为增值税小规模纳税人，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元;另付运费1万元，增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为( )万元。

A.151

B.169.5

C.170.59

D.170.5

【答案】C

【解析】该材料入账成本=150+19.5+1+0.09=170.59(万元)

【5-单选】

甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料2060千克，每千克50元(含增值税)，运输途中合理损耗为60千克，入库前挑选整理费为500元。该批原材料入账价值为( )元。

A.103 000

B.106 500

C.103 500

D.100 500

【答案】C

【解析】该材料入账价值=50×2 060+500=103 500(元)

【6-多选】

下列各项，应计入企业存货成本的有( )。

A.存货加工过程中发生的直接成本

B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用

C.购买存货时支付的进口关税

D.存货采购运输中发生的定额内合理损耗

【答案】ABCD

【7-单选】

某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6 000吨，取得增值税专用发票注明价款102 000元，增值税税额为13 260元。另发生运杂费1 400元，途中保险费用359元。原材料验收入库计5995吨(运输途中合理损耗5吨)。购进A材料发生的成本差异为( )元。

A.-1 090

B.-2 881

C.-16 141

D.-2 981

【答案】B

【解析】材料实际成本(即采购成本)=102 000+13 260+1 400+359=117 019(元)

材料计划成本=20×5 995 =119 900(元)

成本差异=117 019-119 900=-2 881(元)(即节约2 881元)

【8-不定项】

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业期初存货全部为M材料，按实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2019年12月初，“原材料”科目余额为407万元(数量为2000千克)，其中11月30日暂估入账的材料价值为10万元(数量为62.5千克)。12月份发生与M材料相关的交易或事项如下：

(1)3日，收到上月暂估入账M材料的增值税专用发票，其中价款为12万元，增值税税额为1.56万元，全部款项以转账支票支付。

(2)10日，购入M材料300千克验收入库，取得增值税专用发票，价款为54万元，增值税税额为7.02万元，全部款项以银行汇票结算。20日，购入M材料100千克验收入库，取得增值税专用发票，价款为17万元，增值税税额为2.21万元，上月已预付该批材料款15万元，余款以银行存款结清。

(3)31日，发出M材料100千克委托其他企业进行加工，支付加工费3万元，增值税0.39万元;支付运费1.5万元，增值税0.135万元。取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。(4)当月生产产品直接消耗M材料500千克，行政管理部门维修耗用M材料400千克，因调整部分产品出售积压的M材料700千克。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题(金额单位：万元)。

(1)根据期初资料和资料(1)，该企业月初以及收到材料发票账单相关科目的会计处理正确的是( )。

A.“原材料”科目借方余额为409万元

B.红字借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目1.56万元

C.贷记“其他货币资金”科目 13.56万元

D.红字借记“原材料”科目10万元

(2)根据资料(2)，该企业购买 M 材料相关科目的会计处理正确的是( )。

A.贷记“其他货币资金”科目61.02万元

B.贷记“应付票据”科目61.02万元

C.借记“原材料”科目80.23万元

D.贷记“银行存款”科目4.21万元

(3)根据期初资料及资料(1)至(3)，企业发出M材料委托加工的会计处理正确的是( )。

A.支付运费：

借：委托加工物资 1.5

应交税费-应交增值税(进项税额) 0.135

贷：银行存款 1.635

B.发出委托加工材料：

借：委托加工物资 20

贷：原材料 20

C.发出委托加工材料：

借：委托加工物资 25

贷：原材料 25

D.支付加工费：

借：委托加工物资 3

应交税费-应交增值税(进项税额) 0 .39

贷：银行存款 3.39

(4)根据期初资料及资料(1)至(4)，甲公司内部消耗材料及结转出售材料成本的会计处理正确的是( )。

A.生产成本增加100万元 B.管理费用增加80万元

C.其他业务成本增加140万元 D.原材料减少320万元

(5)根据上述全部资料，2019年12月31日“原材料”账户余额为( )万元。

A.140 B.160 D.180 D.200

【答案】(1)AD (2)AD (3)ABD (4)ABCD (5)A

【9-不定项】

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税率13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元。2019年9月初“银行存款”科目余额为300 000元，“原材料”和“材料成本差异”的借方余额分别为30 000元和6 152元。9月份发生如下经济业务：

(1)5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90 000元，增值税税额为11 700元，款项以银行存款付清，材料尚未到达。

(2)10日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。

(3)15日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为7 410元，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。

(4)25日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税为11 440元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。

(5)9月份，甲企业领用材料用于加工产品，材料计划成本总计84 000元。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。(金额单位：元;有小数的保留两位)

(1)根据资料(1)，企业处理正确的是( )。

A.借记“在途物资”90 000元 B.借记“材料采购”90 000元

C.借记“在途物资”100 000元 D.借记“材料采购”100 000元

(2)根据资料(1)-(2)，企业处理正确的是( )。

A.材料成本差异为节约9 000元 B.材料成本差异为节约10 000元

C.材料成本差异为超支9 000元 D.材料成本差异为超支10 000元

(3)根据资料(3)，企业处理正确的是( )。

A.材料成本差异为节约3 000元 B.原材料入账价值60 000元

C.原材料入账价值57 000元 D.材料成本差异为超支3 000元

(4)根据期初资料以及资料(1)-(4)，企业以下处理正确的是( )。

A.材料成本差异借方发生额8 000元

B.材料成本差异贷方发生额12 000元

C.材料成本差异率0.8%

D.材料成本差异率3.77%

(5)根据期初资料和资料(1)-(5)，2019年9月30日期末余额计算结果正确的是( )。

A.银行存款科目为34 450元

B.银行存款科目为128 010元

C.原材料科目为186 480元

D.原材料科目为185 000元

【答案】(1)B (2)A (3)AB (4)ABC (5)AD

【10-多选】

甲公司为增值税一般纳税人，本期委托乙公司加工一批应税消费品，收回后用于连续加工应税消费品，下列应计入委托加工物资成本的是( )。

A.委托加工物资发出材料成本

B.支付受托方加工费

C.支付受托方增值税

D.支付受托方消费税

【答案】AB

【解析】选项C，支付受托方增值税允许抵扣，借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”;选项D，支付受托方消费税允许抵扣，借记“应交税费-应交消费税”。

【11-单选】

甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50 000元，加工费为10 000元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为1 300元，发票已经税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4 000元。甲企业收回W材料直接用于销售，不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为( )元。

A.60 000

B.65 600

C.64 000

D.61 600

【答案】C

【解析】收回W材料用于直接销售，支付受托方消费税计入委托加工物资成本，支付受托方增值税允许抵扣，收回委托加工W材料的成本=50 000+10 000+4 000=64 000(元)。

【12-单选】

某商场采用毛利率法进行核算，2019年4月1日某库存商品余额为200万元，本月购进该商品350万元，本月销售收入400万元。上季度该商品毛利率为25%，该商场2019年4月30日结存商品成本为( )万元。

A.100

B.200

C.250

D.300

【答案】C

【解析】销售毛利=400×25%=100(万元)

销售成本=400-100=300(万元)

月末结存商品成本=200+350-300=250(万元)

【13-单选】

某商场采用售价金额法核算库存商品。2019年7月初该商场库存商品的进价成本总额为180万元，售价总额为250万元;本月购进商品的进价成本总额为500万元，售价总额为750万元;本月实现销售收入总额为600万元。2019年7月31日该商场库存商品的成本总额为( )万元。

A.408

B.400

C.272

D.192

【答案】C

【解析】本月商品进销差价率=【(250-180)+(750-500)】/(250+750)=32%

已销商品进销差价=600×32%=192(万元)

已销商品成本=600-192=408(万元)

结存商品成本=180+500-408=272(万元)

【14-单选】

某企业库存商品采用售价金额法核算，2019年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%;本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元;本月销售商品收入为20万元。该企业本月销售商品的实际成本为( )万元。

A.20

B.16.8

C.17

D.16

【答案】B

【解析】本月商品进销差价率=【14.4×15%+(21.6-18)】/(14.4+21.6)=16%

已销商品进销差价=20×16%=3.2(万元)

已销商品成本=20-3.2=16.8(万元)

【15-多选】

下列各项中，资产的净损失报经批准后应计入管理费用的有( )。

A.火灾事故造成的库存商品毁损

B.无法查明原因的现金短缺

C.属于一般经营损失的原材料毁损

D.自然灾害造成的包装物毁损

【答案】BC

【解析】选项A、D，扣除残料回收及应收责任赔偿后，净损失计入“营业外支出”。

【16-单选】

某企业为增值税一般纳税人，该企业因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料的实际成本为40 000元，购买时支付的增值税为5 200元，应收保险公司赔偿21 000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为( )元。

A.19 000

B40 000

C.45 200

D.24 200

【答案】D

【解析】净损失=40 000+5 200-21 000=24 200(元)

【17-单选】

某企业因水灾毁损一批实际成本为500 000元的库存商品。其残料价值50 000元已验收入库，应由保险公司赔偿300 000元。不考虑其他因素，关于毁损库存商品的会计处理正确的是( )。

A.批准处理前：

借：待处理财产损溢 500 000

贷：主营业务成本 500 000

B.批准处理后：

借：其他应收款 300 000

原材料 50 000

营业外支出 150 000

贷：待处理财产损溢 500 000

C.批准处理后：

借：管理费用 150 000

贷：待处理财产损溢 150 000

D.批准处理前：

借：待处理财产损溢 150 000

贷：库存商品 150 000

【答案】B

【18-单选】

下列不会影响企业资产负债表日存货可变现净值的是( )。

A.存货的账面价值

B.销售存货过程中估计发生的销售费用及相关税费

C.存货的估计售价

D.存货至完工估计将要发生的成本

【答案】A

【19-判断】

资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价，当可变现净值低于成本时，存货按可变现净值计价。( )

【答案】√

【20-单选】

下列关于企业计提存货跌价准备的表述，不正确的有( )。

A.当存货的成本低于可变现净值时，存货按成本计价

B.计提存货跌价准备的影响因素消失，应在原计提的跌价准备金额内转回

C.转回存货跌价准备时，将转回的金额计入管理费用

D.企业计提存货跌价准备会减少企业当期营业利润

【答案】C

【解析】转回存货跌价准备时，将转回的金额冲减“资产减值损失”。

【21-不定项】

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率13%。2019年12月1日，该企业“原材料-甲材料”科目期初结存数量为2 000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。存货采用实际成本核算。12月份发生有关原材料收发业务如下：

(1)10 日，购入甲材料2 020千克，取得增值税专用发票上注明价款为32 320元，增值税税额为4201.6元，销售方代垫运杂费2 680元(不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗20千克。材料验收入库，款项尚未支付。

(2)20日，销售甲材料100千克，开具增值税专用发票注明价款为2000元，增值税税额为260元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。

(3)25日，生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。

(4)31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。

(5)31日，预计甲材料可变现净值为12 800元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(金额单位：元)。

(1)根据资料(1)，该企业购入甲材料会计处理正确的是( )。

A.原材料应确认的金额为35 000元

B.应交税费-应交增值税(进项税额)增加4 201.6元

C.原材料入账数量为2 000千克

D.应付账款应确认的金额为39 201.6元

(2)根据资料(2)，该企业销售甲材料会计处理正确的是( )。

A.其他业务收入增加2 000元 B.主营业务收入增加2 000元

C.营业外收入增加2 000元 D.应收账款增加2 260元

(3)根据资料(3)，该企业发出材料会计处理正确的是( )。

A.生产产品耗用原材料应计入制造费用

B.生产产品耗用原材料应计入生产成本

C.生产车间一般耗用原材料应计入管理费用

D.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用

(4)根据期初资料及资料(1)至(4)，结转销售材料成本的会计处理正确的是( )。

A.甲材料加权平均单位成本15.58 元

B.主营业务成本增加1 625 元

C.其他业务成本增加1 625 元

D.甲材料加权平均单位成本16.25 元

(5)根据上述全部资料，该企业12月末“原材料”账户余额为( )元。

A.12 500 B.13 000 C.13 260 D.13 560

(6)根据上述全部资料，该企业12月末原材料的会计处理正确的是( )。

A.12月末应计提存货跌价准备200元

B.12月末列入资产负债表“存货”项目金额为12 800 元

C.12月末甲材料的成本为13 000 元

D.12 月末不应计提存货跌价准备

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【答案】(1)ABCD (2)AD (3)BD (4)CD (5)B (6)ABC

【22-不定项】

某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2019年11月30日资产负债表“存货”项目的“期末余额”为200 000元，12月发生与存货相关的业务如下：

(1)10日，购入原材料2 000千克，采购单价为100元。取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200 000元，增值税税额为26 000元;由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2 000元，增值税税额为180元。款项以银行存款支付。12日，原材料验收入库发现短缺10千克，为运输途中的合理损耗。

(2)20日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为9 000元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用3次，此为第1次摊销。

(3)25日，委托外单位加工一批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80 000元，取得经税务机关认证的增值专用发票注明的加工费为15 000元，增值税税额为1 950元，由受托方代收代缴消费税5 000元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工成后收回验收入库，将用于直接对外销售。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)，企业购入原材料的相关会计处理表述，正确的是( )。

A.运输途中发生合理损耗不应调整材料单位成本

B.价款已付尚未验收入库的原材科采购成本应记入“在途物资”

C.销售方代垫运费的增值税税额作为可抵扣的进项税额入账

D.销售方代垫运费2 000元应记入材料采购成本

(2)根据资料(1)，该材料的采购成本为( )元。

A.199 000 B.202 000 C.201 000 D.200 000

(3)根据资料(2)，行政管理部门领用并摊销周转材料的会计处理，正确的是( )。

A.借：周转材料-低值易耗品-摊销 3 000

贷：周转材料-低值易耗品-在用 3 000

B.借：管理费用 3000

贷：周转材料-低值易耗品-摊销 3 000

C.借：周转材料-低值易耗品-在用 9 000

贷：周转材料-低值易耗品-在库 9 000

D.借：管理费用 9 000

贷：周转材料-低值易耗品-在库 9 000

(4)根据资料(3)，构成企业委托加工物资成本的是( )。

A.材料成本80 000元 B.加工费15 000元 C.增值税1 950元 D.消费税5 000元

(5)根据期初资料、资料(1)-(3)，2019年12月31日资产负债表“存货”期末余额为( )元。

A.499 000 B.410 000 C.414 000 D.419 000

【答案】(1)BCD (2)B (3)BC (4)ABD (5)D

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准考证打印

2022年4月8日前，各省级考试管理机构公布本地区初级资格考试准考证网上打印起止时间。具体哪天开始打印，小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2022年各省初级会计职称考试准考证打印时间、考试时间，助您顺利参加考试。

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考试时间

初级资格考试于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分两个时间段进行，共14个批次。具体安排如下：

《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。考试时间和考点由系统随机安排，不能变动。

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