2024年初级会计职称易混考点《经济法基础》二:增值税VS消费税
更新时间:2024-02-04 14:18:17
来源:环球网校
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摘要 2024年初级会计职称易混考点已整理归纳,本文分享《经济法基础》增值税VS消费税知识点不同,请认真阅读。
2024年初级会计职称《经济法基础》易混考点:票据权利时效,本文详细介绍票据权利时效,希望考生认真学习,真正理解知识点。
易混点辨析二:增值税VS消费税
增值税 | 消费税 | |
目的 | 减少流转环节 | 限制消费 |
对象 | 所有货物 | 特定货物 |
计税基础 | 价外税 | 价内税 |
纳税环节 | 多环节 | 单一环节 |
征税范围 | 销售货物、加工修理修配劳务;销售服务、无形资产及不动产 | 生产并销售、委托加工和进口应税消费品;部分消费品特殊环节纳税(批发、零售) |
纳税人分类 | 一般纳税人:登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人 | 无区分纳税人 |
小规模纳税人:①年应征增值税销售额500万元以下(会计健全的,也可申请为一般纳税人);②简易计征 增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生应税销售行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具 |
||
税率 | 比例税率 | 比例税率(从价)、定额税率(从量)、复合税率(从价+从量) |
应纳税额计算 | (凭票、计算)购进扣税法 | 生产领用扣税法(连续生产应税消费品) |
视同销售销售额 | ①按纳税人最近时期同类货物平均售价 | ①按当月销售同类消费品平均售价 |
②按其他纳税人最近时期同类货物平均售价 | ②当月无销售或未完结,按上月或最近月份售价 | |
③组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 若是应税消费品: 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) |
③从价:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率) 复合:组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率) |
|
以物易物、投资入股、抵偿债务(换投抵) | 按平均销售价格 | 按最高销售价格 |
委托加工 | ①受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税 | ①由受托方向委托方代收代缴(受托方为个人除外) |
②税额=加工费×税率 | ②从价:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率) 复合:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率) |
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进口环节 | 不区分一般纳税人和小规模纳税人,一律使用适用税率: 组成计税价格=关税完税价格+关税 若是应税消费品: 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) |
从价:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率) 复合:组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率) |
连续生产 | 不征增值税 | 应税消费品:不征消费税 |
非应税消费品:移送时征消费税 | ||
以旧换新 | 一般货物:新货物同期(不含增值税)销售价格 金银首饰:销售方“实际收取”的不含增值税价款【差额】 |
一般货物:不征收消费税 金银首饰:按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据 |
以上展示部分内容,更多可点击查看>>初级会计职称《经济法基础》易混易错点
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考试时间
级别 | 考试日期 | 考试时间及科目 |
初级 | 5月18日至22日 | 8:30-11:30 初级会计实务 经济法基础 |
14:30-17:30 初级会计实务 经济法基础 |
初级资格考试于2024年5月18日至22日举行,共10个批次。《初级会计实务》科目考试时长为105分钟,《经济法基础》科目考试时长为75分钟,两个科目连续考试,时间不能混用。
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