专题训练：2024年初级会计增值税大题【增值税为主 结合消费税或小税种考察】

2024年初级会计《经济法基础》试题已更新，本文主要针对不定项进行训练，主要增值税为主 结合消费税或小税种考察相关不定项试题。

专题一 增值税计算(共15道题)

第二类型 增值税为主体，结合消费税或小税种考察

【1-2022不定项】甲公司为增值税一般纳税人，从事酒的生产与销售，去年5月有关经营业务如下：

(1)进口设备一台，关税完税价格为113 000元;

(2)收回一批委托加工酒精，支付加工费取得增值税专用发票注明金额300 000元，税额39 000元，收回的酒精全部用于生产W品牌的白酒并专用于销售，共计15 000瓶，500ml/瓶，取得不含增值税销售额1 500 000元，同时收取的白酒包装物押金22 600元;

(3)将自产一批白酒用于职工福利，为生产该批白酒购进原材料，取得增值税专用发票注明税额1 300元;购进一批白酒馈赠给客户，取得增值税专用发票注明税额2 340元;购买空调用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额1 950元。

已知：增值税税率为13%，关税税率为5%，白酒的消费税从价税率为20%加从量税率0.5元/500g，取得相关扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

<1>计算进口设备应缴纳的增值税( )。

A.[113 000÷(1+13%)+113 000÷(1+13%)×13%]×13%=13 650(元)

B.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

C.(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)

D.11 300×13%=14 690(元)

<2>计算当月销售W白酒应缴纳的增值税销项税额为( )。

A.1 500 000×13%=195 000(元)

B.1 500 000×(1+13%)×13%=220 350(元)

C.1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)×13%=197 600(元)

D.(1 500 000-22 600)×13%=192 062(元)

<3>计算当月销售W白酒应缴纳的消费税( )。

A.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)]×20%=30 400(元)

B.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%-300 000)]×20%+15 000×0.5=251 500(元)

C.[1 500 000+22 600÷(1+13%)]×20%+15 000×0.5=311 500(元)

D.1 500 000×20%+15 000×0.5=307 500(元)

<4>当月准予抵扣的进项税包括( )。

A.赠送客户的白酒的进项税额

B.支付加工费的进项税额

C.生产白酒领用的原材料的进项税额

D.购进空调的进项税额

1.<1>【答案】C

【解析】进口的设备为非应税消费品，增值税组成计税价格=关税+关税完税价格。进口环节应缴纳增值税=进口环节增值税组成计税价格×增值税税率=(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)。

<2>【答案】C

【解析】增值税白酒的包装物押金收取时并入销售额计算增值税。白酒按照实际销售的不含税金额计算增值税。本题中给出的销售额为不含税价，故不需要价税分离。

<3>【答案】C

【解析】白酒复合计税，排除A选项;收回的委托加工应税消费品连续生产应税消费品可以抵扣应缴纳的消费税，本题中酒精不属于消费税的征税范围，抵扣外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款不涉及“小摩涂手游池酒(“小摩涂手油持久”)”，排除B选项;消费税白酒的包装物押金收取时并入销售额计算消费税，排除D选项。

<4>【答案】ABC

【解析】选项D：外购空调用于集体福利，不得抵扣进项。

以上展示部分不定项试题，更多可点击练习>>2024年初会-经济法基础-不定项专题(增值税、消费税、企业所得税、个人所得税)

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