2024年初级会计消费税计算

2024年初级会计《经济法基础》试题已更新，本文主要针对不定项进行训练，主要是考察消费税相关不定项试题。

专题二 消费税计算(共6道题)

第一类型 单纯考察消费税

【1-2021不定项】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事各类化妆品的生产、销售和加工业务。2019年9月有关经营情况如下：

(1)进口一批高档香水，海关核定的关税完税价格为425 000元。

(2)销售自产M型高档美容类化妆品，取得含增值税价款960 500元，同时收取包装费28 815元。

(3)受托为乙公司加工N型高档修饰类化妆品，乙公司提供原材料成本85 000元，甲化妆品公司收取含增值税加工费34 578元。甲化妆品公司无同类高档修饰类化妆品销售价格。

(4)将自产P型高档护肤类化妆品分别用于馈赠合作单位、广告投放、赞助电视台举办的晚会以及奖励本公司员工。

已知：关税税率为6%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>计算甲化妆品公司当月进口高档香水应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.425 000×(1+6%)×15%=67 575(元)

B.425 000×15%=63 750(元)

C.425 000×(1+6%)÷(1-15%)×15%=79 500(元)

D.425 000÷(1-15%)×15%=75 000(元)

<2>计算甲化妆品公司当月销售自产M型高档美容类化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(960 500+28 815)÷(1+13%)×15%=131 325(元)

B.960 500×15%=144 075(元)

C.960 500÷(1+13%)×15%=127 500(元)

D.(960 500+28 815)×15%=148 397.25(元)

<3>计算甲化妆品公司当月受托加工N型高档修饰类化妆品应代收代缴消费税税额的下列算式中正确的是( )。

A.(85 000+34 578)÷(1-15%)×15%=21 102(元)

B.85 000÷(1-15%)×15%=15 000(元)

C. [85 000+34 578÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=20 400(元)

D.(85 000+34 578)×15%=17 936.7(元)

<4>甲化妆品公司当月自产P型高档护肤类化妆品的下列用途中，应缴纳消费税的是( )。

A.用于馈赠合作单位

B.用于赞助电视台举办的晚会

C.用于奖励本公司员工

D.用于广告投放

<1>【答案】C

【解析】进口从价定率计征消费税的应税消费品，消费税应纳税额=组成计税价格×税率=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×消费税税率。

<2>【答案】A

【解析】销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离并入销售额，选顶B、C错误;

“960 500元”题目明确交代为含增值税销售额，应价税分离，选项D错误。

<3>【答案】C

【解析】受托方甲化品公司无同类高档修饰类化妆品销售价格，应当组成计税价格计算，实行从价定率办法计算纳税的，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)，选项B错误;组成计税价格公式中的“加工费”，应为不含增值税的加工费，选项A、D错误。

<4>【答案】ABCD

【解析】纳税人生产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，移送时缴纳消费税。

以上展示部分不定项试题，更多可点击练习>>2024年初会-经济法基础-不定项专题(增值税、消费税、企业所得税、个人所得税)

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初级资格考试于2024年5月18日至22日举行，共10个批次。《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。

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