初级会计个人所得税历年真题专题训练

2024年初级会计《经济法基础》试题已更新，本文主要针对不定项进行训练，主要是个人所得税相关不定项试题。

专题四 个人所得税计算(共9道题)

第二类型 个人所得税为主体，结合增值税或小税种考察

【1-2022不定项】甲出版社为中国境内居民企业。2021年1月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下：

(1)雇员何某税前工资14 200元，专项扣除2 602元。何某为独生子，其父母均已年满60周岁;何某的女儿现就读小学二年级。子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的100%扣除。

(2)与雇员何某签订租赁合同，承租何某的一处住房作为员工宿舍，合同约定每月租金5 000元。

(3)购得漫画师郑某设计的标识的使用权，支付特许权使用费130 000元。

(4)出版高校教师张某的绘画作品，支付稿酬7 200元。

已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月5 000元;子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1 000元的标准定额扣除，赡养老人专项附加扣除按照每月2 000元的标准定额扣除;特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算;稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算;稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

个人所得税预扣率表(部分)

居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>计算甲出版社应预扣预缴何某2021年1月工资、薪金所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(14 200-5 000)×3%=276(元)

B.14 200×3%=426(元)

C.(14 200-5 000-2 602-2 000-1 000)×3%=107.94(元)

D.(142 00-5 000-2 602-2 000)×3%=137.94(元)

<2>计算甲出版社应预扣预缴郑某特许权使用费所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )

A.130 000÷(1-20%)×20%=32 500(元)

B.130 000×(1+20%)×20%=31 200(元)

C.130 000×20%=26 000(元)

D.130 000×(1-20%)×20%=20 800(元)

<3>计算甲出版社应预扣预缴张某稿酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.7 200×(1-20%)×20%=1 152(元)

B.7 200×(1-20%)×70%=4 032(元)

C.7 200×(1-20%)×70%×20%=806.4(元)

D.7 200×20%×70%×20%=201.6(元)

<4>何某向甲出版社出租住房的下列税务处理中，正确的是( )。

A.何某应缴纳契税

B.何某应缴纳房产税

C.何某无需缴纳增值税

D.何某应缴纳个人所得税

参考答案

【答案】C

【解析】选项A、B、D：均未减除子女教育专项附加扣除，予以排除。

<2>【答案】D

【解析】特许权使用费所得在预扣预缴时，每次收入4 000元以上的，应预扣预缴税额=每次收入×(1-20%)×预扣率。

<3>【答案】C

【解析】稿酬所得，不论预扣预缴还是年度汇算，必须“×70%”，选项A排除;本题考查预扣预缴，应与4 000元比较，稿酬所得每次收入4 000元以上的，应预扣预缴的税额=每次收入×(1-20%)×70%×预扣率(20%)。

<4>【答案】BCD

【解析】选项A：出租住房，权属未发生转移，不缴纳契税;选项B：个人出租住房按照4%的税率缴纳房产税;选项C：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税;选项D：个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率缴纳个人所得税。

以上展示部分不定项试题，更多可点击练习>>2024年初会-经济法基础-不定项专题(增值税、消费税、企业所得税、个人所得税)

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2024年初级会计考试时间

初级资格考试于2024年5月18日至22日举行，共10个批次。《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。

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