2024年初级会计实务核心考点：留存收益(盈余公积和未分配利润账务处理)

2024年初级会计《初级会计实务》各章知识点教研老师已整理，本文分享第六章所有者权益第三节留存收益，从盈余公积、未分配利润账务处理知识点进行详解，本章内容比较重要，各种题型均会考核。

第六章 所有者权益

考情分析：

本章内容比较重要，各种题型均可考核，可与利润结合命不定项选择题，历年真题10分左右，以下内容全面把握。

第三节 留存收益

知识点：留存收益

留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括“盈余公积和未分配利润”。

(一)盈余公积

1. 概念

为了反映和监督盈余公积的形成和使用情况，企业应设置“盈余公积”科目。“盈余公积”科目应按照盈余公积形成的来源分设“法定盈余公积”和“任意盈余公积”两个明细科目。

2. 财务处理

(1)提取时：

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

(2)使用时：

①盈余公积补亏：

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

②盈余公积转增资本：

借：盈余公积

贷：实收资本(或股本)

③盈余公积发放现金股利或利润：

宣告发放现金股利：

借：盈余公积

贷：应付股利

实际支付现金股利：

借：应付股利

贷：银行存款

注意：法定公积金(盈余公积)转增资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

(二)未分配利润

1. 概念

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

利润分配时指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等、对企业当年可供分配利润所进行的分配，计算公式如下：

可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入

未分配利润=可供分配利润-法定盈余公积-任意盈余公积-向投资者分配利润

利润分配以可供分配利润为基础，按以下顺序进行：

提取法定盈余公积→提取任意盈余公积→向投资者分配利润

2. 财务处理

年度终了，企业应当将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额。转入“未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额;如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。

【单选-2021年】某公司年初未分配利润为1 000万元，盈余公积为500万元;本年实现净利润5 000万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元，宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益为( )万元。

A.5 250

B.6 000

C.6500

D.5 750

【答案】B

【解析】年末留存收益=(1 000+500)+5 000-500=6 000(万元)，提取盈余公积不影响留存收益总额。

【单选-2020年】甲公司留存收益年初余额为100万元，本年利润总额为800万元，所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润5%提取任意盈余公积，将盈余公积20万元、30万元分别用于转增资本、发放现金股利。甲公司年末留存收益为( )万元。

A.650

B.740

C.700

D.790

【答案】A

【解析】年末留存收益=100+(800-800×25%)-20-30=650(万元)

【单选-2021年】下列事项会导致企业所有者权益总额增加的有( )。

A.以盈余公积宣告分配现金股利

B.以盈余公积弥补以前年度亏损

C.资本公积转增资本

D.当年实现净利润

【答案】D

【解析】选项A，所有者权益总额减少;选项B，不影响所有者权益总额;选项C，不影响所有者权益总额;选项D，留存收益及所有者权益总额均会增加。

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