2025年初级会计实务知识点笔记整理：第三章第一节库存现金

2025年初级会计备考已开始，本文整理《初级会计实务》第三章第一节货币资金相关知识点，具体介绍库存现金知识点同时搭配历年真题供练习，请考生掌握。

【考情分析】非常重要的内容，不仅考核单选题、多选题和判断题，存货和交易性金融资产还经常考核不定项选择题。

第三章 流动资产

第一节货币资金

库存现金

(一)现金管理制度

1.现金使用范围

(1)职工工资、津贴;

(2)个人劳务报酬;

(3)根据国家规定颁发给个人的奖金;

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(6)出差人员必须随身携带的差旅费;

(7)结算起点(1 000元，不含1 000元)以下的零星支出;

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除企业可以现金支付的款项中的第(5)、第(6)项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

2.现金限额

一般：3-5天日常零星开支;边远和交通不便地区，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

3.现金收支

(1)现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存，确有困难的由开户银行确定送存时间;

(2)不得坐支，特殊情况应当事先报经开户银行审批。

【注意】企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”或单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。

(二)现金的账务处理

1.现金增加

借：库存现金

贷：应收账款、主营业务收入等

2.现金减少

借：应付职工薪酬、应付账款、原材料等

贷：库存现金

(三)现金的清查(重点)

现金有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

同步练习题

【例题1-单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是( )。(2019年)

A.按规定颁发给科技人员的创新奖金

B.发放给职工的劳保福利

C.向外单位支付的机器设备款

D.向个人收购农副产品的价款

【答案】C

【解析】企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金(选项A);④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出(选项B);⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款(选项D);⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点(1 000元，不含1 000元)以下的零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【例题2-单选题】下列各项中，企业不能使用现金进行结算的是( )。(2022年)

A.向科技人员颁发现金限额以内的奖金

B.向外单位支付设备货款

C.向职工发放现金限额以内的福利

D.向个人支付收购农副产品价款

【答案】B

【例题3-判断题】企业发生经济业务需要支付现金时，可以从本单位的现金收入中直接支付。( )(2020年)

【答案】×

【解析】不得坐支现金。

【例题4-单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是( )。(2016年)(2018年)(2021年)

A.其他应收款

B.财务费用

C.营业外支出

D.管理费用

【答案】D

【解析】现金短缺先记入“待处理财产损溢”科目，无法查明原因报经批准后记入“管理费用”科目。

【例题5-单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是( )。(2019年)

A.借记“财务费用”科目151元

B.借记“其他应付款”科目200元

C.借记“管理费用”科目151元

D.借记“营业外支出”科目151元

【答案】C

【解析】

审批前：

借：待处理财产损溢 351

贷：库存现金 351

批准后：

借：管理费用 151

其他应收款 200

贷：待处理财产损溢 351

以上展示部分内容，更多完整版知识点可点击查看>>初级会计职称《初级会计实务》第三章流动资产知识点讲义

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