2025年初级会计实务重点章节及思维导图：第三章第一节其他货币资金(重点)

2025年初级会计备考已开始，本文整理《初级会计实务》第三章第一节货币资金相关知识点，具体介绍其他货币资金知识点同时搭配历年真题供练习，请考生掌握。

【考情分析】非常重要的内容，不仅考核单选题、多选题和判断题，存货和交易性金融资产还经常考核不定项选择题。

第三章 流动资产

第一节货币资金

其他货币资金(重点)

(一)其他货币资金的核算内容

其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。(“两票两信和外出”)

【注意】

1.“商业汇票”(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)计入“应收票据”或“应付票据”科目。银行支票计入“银行存款”科目。

2.企业申请银行本票和银行汇票而向银行划转的款项，计入“其他货币资金”科目。但是，如果企业收到银行本票、银行汇票存入银行，直接计入“银行存款”科目。

3.各种票据比较

(二)其他货币资金的账务处理

1.银行存款转入其他货币资金

借：其他货币资金——银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款

贷：银行存款

2.使用其他货币资金

借：原材料、管理费用、固定资产等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金——银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款

借：交易性金融资产——成本

贷：其他货币资金——存出投资款

3.剩余款项转回银行存款

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款

【例题1-单选题】企业应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。(2023年)

A.开出银行承兑汇票购买原材料

B.销售商品收到银行支票

C.销售商品收到商业汇票

D.通过外地采购专户资金购买原材料

【答案】D

【解析】选项A，银行承兑汇票计入应付票据;选项B，银行支票计入银行存款;选项C，商业汇票计入应收票据。

【例题2-多选题】下列各项中，企业通过“其他货币资金”科目核算的有( )。(2018年)

A.以银行汇票购入原材料

B.以存出投资款购入交易性金融资产

C.收到购货方用于偿还购货款的商业承兑汇票

D.以银行承兑汇票购入周转材料

【答案】AB

【解析】选项C，通过应收票据核算;选项D，通过应付票据核算。

【例题3-单选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。(2022年)

A.为了取得银行本票按规定存入银行的款项

B.购买生产设备开出的转账支票

C.购买材料开出的银行承兑汇票

D.销售商品收到的商业承兑汇票

【答案】A

【解析】商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，应计入“应付票据”(选项C)或“应收票据”(选项D)科目。选项B，转账支票直接通过“银行存款“科目核算。故选项A符合题意。

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