2025年初级会计实务重点章节及思维导图:第三章第一节其他货币资金(重点)
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2025年初级会计备考已开始,本文整理《初级会计实务》第三章第一节货币资金相关知识点,具体介绍其他货币资金知识点同时搭配历年真题供练习,请考生掌握。
【考情分析】非常重要的内容,不仅考核单选题、多选题和判断题,存货和交易性金融资产还经常考核不定项选择题。
第三章 流动资产
第一节货币资金
其他货币资金(重点)
(一)其他货币资金的核算内容
其他货币资金主要包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。(“两票两信和外出”)
【注意】
1.“商业汇票”(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)计入“应收票据”或“应付票据”科目。银行支票计入“银行存款”科目。
2.企业申请银行本票和银行汇票而向银行划转的款项,计入“其他货币资金”科目。但是,如果企业收到银行本票、银行汇票存入银行,直接计入“银行存款”科目。
3.各种票据比较
票据类型 | 付款人 | 是否能远期支付 | 核算科目 | |
银行支票 | 企业 | 没有 | 银行存款 | |
银行汇票 | 银行 | 没有 | 付出:其他货币资金 收到:银行存款 |
|
银行本票 | 银行 | 没有 | ||
商业 汇票 |
商业承兑汇票 | 企业付款,企业承兑 | 能,最长6个月 | 付出:应付票据 收到:应收票据 |
银行承兑汇票 | 企业付款,银行承兑 | 能,最长6个月 |
(二)其他货币资金的账务处理
1.银行存款转入其他货币资金
借:其他货币资金——银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款
贷:银行存款
2.使用其他货币资金
借:原材料、管理费用、固定资产等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金——银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款
借:交易性金融资产——成本
贷:其他货币资金——存出投资款
3.剩余款项转回银行存款
借:银行存款
贷:其他货币资金——银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款
【例题1-单选题】企业应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。(2023年)
A.开出银行承兑汇票购买原材料
B.销售商品收到银行支票
C.销售商品收到商业汇票
D.通过外地采购专户资金购买原材料
【答案】D
【解析】选项A,银行承兑汇票计入应付票据;选项B,银行支票计入银行存款;选项C,商业汇票计入应收票据。
【例题2-多选题】下列各项中,企业通过“其他货币资金”科目核算的有( )。(2018年)
A.以银行汇票购入原材料
B.以存出投资款购入交易性金融资产
C.收到购货方用于偿还购货款的商业承兑汇票
D.以银行承兑汇票购入周转材料
【答案】AB
【解析】选项C,通过应收票据核算;选项D,通过应付票据核算。
【例题3-单选题】下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。(2022年)
A.为了取得银行本票按规定存入银行的款项
B.购买生产设备开出的转账支票
C.购买材料开出的银行承兑汇票
D.销售商品收到的商业承兑汇票
【答案】A
【解析】商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票,应计入“应付票据”(选项C)或“应收票据”(选项D)科目。选项B,转账支票直接通过“银行存款“科目核算。故选项A符合题意。
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