2025年初级会计实务应收账款重点
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2025年初级会计备考已开始,本文整理《初级会计实务》第三章第三节应收及预付款项相关知识点,具体介绍应收账款的入账价值、账务处理知识点同时搭配历年真题供练习,请考生掌握。
第三章 流动资产
第三节 应收及预付款项
【知识点1】应收账款(重点)
(一)应收账款入账价值
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方收取的款项,包括价款、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。(价税费)
【注意】
1.企业销售商品自己承担的包装费、运杂费应计入“销售费用”科目。企业采购材料过程中自己承担的包装费、运杂费应计入“原材料”科目。
2.如果存在商业折扣,按照扣除商业折扣后的金额确认收入、增值税和应收账款的金额。
(二)应收账款的账务处理
企业应设置“应收账款”科目,不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账款”科目核算。应收账款一般余额在借方,反映企业尚未收回的应收账款。如果应收账款科目的期末余额在贷方,一般则反映企业预收账款。
1.发生应收账款(赊销)时:
借:应收账款
贷:主营业务收入 (价)
应交税费——应交增值税(销项税额) (税)
银行存款等 (代垫款项,费)
收到款项时:
借:银行存款
贷:应收账款
【真题演练】
【例题1-单选题】甲公司为增值税一般纳税人,向乙公司销售商品一批,商品价款20万元、增值税税额2.6万元;以银行存款支付代垫运费1万元、增值税税额0.09万元,上述业务均已开具增值税专用发票,全部款项尚未收到。不考虑其他因素,甲公司应收账款的入账金额为( )万元。(2020年)
A.21
B.22.6
C.23.69
D.20
【答案】C
【解析】甲公司应收账款的入账金额=20+2.6+0.09+1=23.69(万元)
【例题2-单选题】某企业采用托收承付结算方式销售商品,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元(含增值税),已办妥托收手续。不考虑其他因素,该企业应确认的应收账款的金额为( )万元。(2022年)
A.570
B.565
C.505
D.502
【答案】A
【解析】该企业应确认的应收账款的金额=500+2+3+65=570(万元),应编制如下会计分录:
借:应收账款 570
贷:主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 65
银行存款 5
【例题3-单选题】某企业赊销一批商品,符合收入确认条件。价款为180万元、增值税税额为23.4万元,代垫运输费2万元,增值税税额为0.18万元,全部款项尚未收到。该企业计入应收账款的金额为( )万元。(2023年)
A.200
B.202
C.205.58
D.182
【答案】C
【解析】180+23.4+2+0.18=205.58万元。
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