初级会计实务重点归纳资料：应交增值税一般纳税人的账务处理

2025年初级会计备考已开始，本文整理《初级会计实务》第五章第四节应交税费相关知识点，具体讲解应交增值税一般纳税人的账务处理的内容，同时搭配历年真题供练习，请考生掌握。

第五章 负债

第四节 应交税费

【考点】应交增值税

(二)一般纳税人的账务处理

企业一般应在“应交税费”下设置以下明细科目：

【例题1-单选题】增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应计入的会计科目是( )。(2019年)

A.应交税费——待转销项税额

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——待抵扣进项税额

D.应交税费——应交增值税

【答案】C

【解析】增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额：

借：应交税费——待抵扣进项税额

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

【例题2-多选题】一般纳税人月末转出多交增值税的相关会计科目处理正确的有( )。(2019年)

A.借记“应交税费——未交增值税”科目

B.贷记“应交税费——应交增值税(转出多交増值税)”科目

C.借记“应交税费——应交增值税(转出多交増值税)”科目

D.贷记“应交税费——未交増值税”科目

【答案】AB

【解析】一般纳税人月末转出多交增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增税)

【例题3-多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有( )。(2018年)

A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目

B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

【答案】BC

【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

【例题4-单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额80万元，进项税额转出5万元，当月已交增值税10万元，则月末的账务处理正确的是( )。

A.借：应交税费——应交增值税(已交税金) 35

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 35

B.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税 10

C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 35

贷：应交税费——未交增值税 35

D.无需进行账务处理

【答案】C

【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35(万元)，月末应将35万元转入“应交税费--未交增值税”科目的贷方。

【例题5-单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记( )。(2018年)

A.应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

B.应交税费--未交增值税

C.应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

D.应交税费--应交增值税(已交税金)

【答案】B

【解析】企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费--未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

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